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Quien Avisa No Es Traidor

La Agencia Tributaria ya ha publicado el Plan de Control Tributario y Aduanero para el año 2012, o lo que es lo mismo, ha dado a conocer sobre qué negocios y actividades van a incidir en sus inspecciones, de dónde pretenden buscar más dinero para las arcas públicas. Así que recordad el refranero español… “quien avisa no es traidor”.
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Las directrices de este Plan de Control se estructuran en tres grandes ámbitos:

  • Comprobación e investigación del fraude tributario y aduanero.

  • Control del fraude en fase recaudatoria.

  • Colaboración con las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas.

De todas las actuaciones cabe destacar las siguientes, que consideramos de posible mayor aplicación y de influencia a un mayor número de contribuyentes:

  • Comercio electrónico, incluyendo la obtención de cobros y pagos del exterior.

  • Búsqueda de actividades profesionales no declaradas y signos externos de riqueza ostentados por dichos profesionales que no se correspondan con lo declarado.
    A modo de ejemplo, fontaneros, médicos, electricistas, abogados, etc. Son posibles profesionales que pueden mostrar signos externos de obtener cierta cantidad de ingresos que no estarían declarando. No serían los primeros a los que la Agencia Tributaria inspeccionaría por moverse en un coche de lujo sin tener una declaración de la renta acorde con el mismo.

  • Información sobre rentas o patrimonios situados en “paraísos fiscales”.

  • Comercio exterior, se comprobará el verdadero valor de transacción en aduanas de los bienes y productos que en ocasiones comportan beneficios fiscales.

  • Intercambio de información con la Seguridad Social y la Inspección de Trabajo con el objeto de encontrar actividades económicas no declaradas.

  • Información de todas las escrituras públicas formalizadas ante Notario mediante el acceso directo y por vía telemática al Índice Único Notarial.

  • Se potenciarán las inspecciones directas en polígonos industriales para aflorar actividades no declaradas.

  • Se analizarán los datos de consumo de energía eléctrica para localizar actividades que no se estén declarando así como arrendamientos de inmuebles no declarados.
    En este sentido, nótese que este sistema será válido tanto para encontrar actividad económica como el alquiler de inmuebles, ya que el consumo de luz, agua o gas elimina toda posibilidad de error a este respecto. El contribuyente desconoce que en ocasiones, puede ser más beneficioso fiscalmente declarar el alquiler que no hacerlo.

  • Declaración informativa sobre terminales de tarjetas de crédito para tener conocimiento de aquellos que desvían su facturación a otros terminales, que incluso en ocasiones están a nombre de terceros.

  • Seguimiento de empresas inactivas por si reciben mercancías no declaradas.

  • Control sobre las actividades de importación y venta de productos procedentes de Asia y otros terceros países.

En cuanto a las Rentas No Declaradas:

  • Actividades profesionales de artistas o deportistas.

  • Sociedades o grupos de sociedades vinculadas con una persona o su grupo familiar que den lugar a la confusión del patrimonio personal y empresarial, con actuaciones de comprobación simultánea a las sociedades y sus socios.

  • Operaciones en efectivo de elevado importe.

  • Emisión de facturas irregulares, especialmente las emitidas por aquellos que tributan en el régimen de estimación objetiva (módulos) y los que las reciben.

  • Tramas de fraude de IVA en operaciones intracomunitarias, incluyendo un exhaustivo control sobre las solicitudes de devolución.

  • Subcontratas, que emiten facturas irregulares por actividades que realizan de verdad que no ingresan después los tributos correspondientes a los servicios que prestan.

  • Estimación objetiva o por módulos, se hará especial seguimiento, incluso ligándolos con otros empresarios en estimación directa.

  • Pagos fraccionados y retenciones, especialmente aquellas empresas que las realizan en el modo del artículo 45.3 de la Ley de Sociedades (correspondiente al año en curso).

  • Sociedades de nueva creación afectas al impuesto especial de Fabricación.

En cuanto a la fiscalidad internacional y planificación fiscal abusiva cabe destacar:

  • El seguimiento a personas que residen en España pero localizan de manera ficticia su residencia o sus bienes y activos en otro país, especialmente en paraísos fiscales, con el propósito de eludir el pago de impuestos en España.
    En este caso se inspeccionarán incluso las cuentas bancarias de no residentes para comprobar de donde proceden los ingresos que realizan, estudiando la posibilidad de que estos deban tributar en España.

  • Las transformaciones de entidades no residentes con establecimiento permanente a entidades sin establecimiento permanente para evitar tributar en España.

  • Utilización abusiva de Precios de Transferencia en operaciones de reestructuración empresarial, especialmente por grandes empresas.

  • Acreditación indebida de Gastos Financieros, sobre todo entre grupos de empresas.

  • Compensación anticipada o irregular de bases imponibles negativas.

  • Utilización de estructuras opacas y entramados societarios para ocultar el verdadero titular de rentas, actividades, bienes o derechos.

  • Doble aprovechamiento fiscal de pérdidas o gastos de personas jurídicas.

  • Aplicación indebida del régimen de exención o postergación del impuesto en las operaciones de reestructuración empresarial.

  • Utilización indebida de fundaciones y otras entidades sin ánimo de lucro.

En cuanto a la Recaudación los detalles importantes serían los siguientes:

  • Se aumentarán las medidas cautelares en las solicitudes de aplazamientos y en los embargos preventivos de bienes y derechos para asegurar el cobro de deudas.

  • Impulso de intercambio telemático de información con los Registros Mercantiles y de la Propiedad para acelerar los mandamientos de embargo.

  • Aseguramiento de cuotas defraudadas en delitos contra la Hacienda Pública.

  • Se sancionará a las entidades receptoras de embargos que no los apliquen o no respondan en cualquier caso a la solicitud.

  • Procedimientos de enajenación forzosa.

  • Especial seguimiento a deudores declarados insolventes para averiguar su posible implicación en la creación de sociedades o la realización de nuevas actividades.

  • Se intensificará la presencia de personal de recaudación en las instalaciones de obligados tributarios con deudas en periodo ejecutivo de cuantía significativa o que hayan presentado solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento por importes elevados.

  • Mayor impulso de la lucha contra el fraude en la gestión recaudatoria de los deudores incursos en un proceso concursal.

  • Se potenciarán las actuaciones de investigación dirigidas a identificar a terceros responsables de las deudas y a acreditar la concurrencia de los supuestos de hecho previstos en la norma para exigirles el pago de la deuda, especialmente, para casos de mayor complejidad y gravedad, como los administradores de hecho, levantamiento del velo, ocultación de bienes, con ejercicio, en su caso, de las actuaciones judiciales que procedan.

  • Investigación sobre posibles insolvencias punibles, impulsando además las acciones penales en los casos que perjudiquen las arcas públicas.

  • Se completa todo lo anterior con el aumento de intercambio de información entre los países de la Unión Europea, lo que facilitará el cobro de créditos públicos.

Respecto a la Colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias de las Comunidades Autónomas:

  • Entre administraciones se van a intensificar las inspecciones sobre operaciones inmobiliarias susceptibles de tributar por IVA o por ITP-AJD.

  • Actuaciones centradas en cruzar información sobre la titularidad de bienes y derechos en relación con los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones, relacionando ambos para encontrar sujetos obligados a declarar que no lo hayan hecho sobre ejercicios no prescritos.

  • Revisión de los domicilios declarados y sus modificaciones.

  • Cumplimiento de requisitos para aplicar beneficios fiscales.

Así que recuerden, la Agencia Tributaria va a intensificar en general sus actuaciones en la lucha contra el fraude fiscal, lo que puede aflorar en mayores ingresos para el fisco, dando lugar, quizás, quien sabe, a una rebaja de los impuestos en el futuro, pues el afloramiento significa mayor recaudación, lo que puede resolverse en no tener que subir impuestos si cada uno declara lo que le corresponde, ¿o no?

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RUIZ BALLESTEROS | Abogados y Asesores Tributarios
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Jesús R. Ballesteros

Jesús es Economista y Abogado, estudió la licenciatura de Economía en la Universidad de Navarra, es Máster en Tributación por Garrigues, donde comenzó a trabajar en la oficina de Granada, pasó por otros dos despachos multinacionales de reconocido prestigio mientras estudiaba Derecho en Madrid, hasta que finalmente constituyó Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales a principios de 2006. Jesús es colaborador habitual de medios de comunicación cuando tratan temas empresariales, fiscales y jurídicos, como Radio Intereconomía en el programa “Foro Fiscal”, Cadena Ser y Ondacero. Doctorando en la Universidad de Granada con una Tesina titulada “Intercambio internacional de información tributaria y Paraísos Fiscales”, que defendió ante el tribunal correspondiente obteniendo el DEA en Derecho Financiero y Tributario con Sobresaliente. El título de su Tesina deja claro que ha profundizado como pocos en este ámbito del derecho, lo que le facilita el trabajo actual en fiscalidad internacional. Autor del libro “Cómo rentabilizar tu declaración de la renta” e ideólogo y desarrollador de la primera aplicación jurídica en España dedicada a la descarga de modelos de documentos legales, Paxtum. Profesor-Colaborador del Instituto Superior de Derecho y Economía (ISDE), para las materias de Derecho Mercantil y Derecho Financiero-Tributario, siendo así co-autor de los libros teóricos de ambas áreas y del libro de “casos prácticos” de Derecho Financiero-Tributario. Experto en el sistema tributario español, fiscalidad internacional y derecho societario-mercantil, habla inglés y es el Director de nuestra empresa, Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales.

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