NOVEDADES FISCALES 2016 PARA PYMES (1ª parte)

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Para 2016 tenemos varios cambios fiscales que podrán aplicar las PYMES.

Primera pregunta: Fiscalmente ¿Qué es una PYME? La respuesta no es sencilla, pero podemos resumirla en: aquella empresa cuya facturación (importe neto de la cifra de negocios) es inferior a la cantidad de 10 millones de euros anual.

Es decir, si tu empresa factura menos de 10 millones de euros al año tendrá la posibilidad de aplicar los beneficios del régimen especial de empresas de reducida dimensión (pymes), cosa que no pueden aplicar las grandes empresas.

Un dato importante es que este régimen puede aplicarse incluso durante los 3 períodos impositivos siguientes a la pérdida de la condición de entidad de reducida dimensión.

Las novedades para 2016, a modo de resumen, son las siguientes:

  1. Este régimen especial no es aplicable a las sociedades patrimoniales.
  2. El porcentaje del impuesto sobre sociedades será el del régimen general.
  3. Se ha creado la llamada “reserva de nivelación”, esto significa que podemos reducir la base imponible hasta en un 10%, lo que evidentemente redunda en una rebaja del impuesto a pagar.
  4. Desaparece la libertad de amortización de bienes de escaso de valor y la aceleración de las amortizaciones en reinversiones. Aunque existe un régimen transitorio para la reinversión.
  5. Se mantendrá todavía un tipo porcentual del impuesto especial para empresas constituidas desde 2015 y microempresas.
  6. Habrá un tiempo de transición en el que se podrá aplicar el régimen anterior a las empresas iniciadas entre 2009 y 2014.
  7. Lo que no varía:
    • La Libertad de amortización si creamos empleo.
    • La aceleración de los coeficientes de amortización para elementos nuevos, tanto del inmovilizado como de inversiones inmobiliarias.
    • La deducibilidad del 1% derivado de posibles insolvencias de deudores.

Una vez listadas vamos a comenzar por explicar el primer cambio:

Régimen no aplicable a las sociedades patrimoniales.

Normalmente una sociedad patrimonial no tiene una alta facturación, es decir que suelen ser PYMES, esto supone la posibilidad de aplicar directamente el régimen especial para empresas de reducida dimensión, sin embargo, los cambios normativos expresan claramente la imposibilidad de aplicar estas especialidades a las sociedades patrimoniales, pues consideran que no realizan una actividad económica.

Los términos por los cuales una sociedad es considerada patrimonial vienen redactados en el apartado 2 del artículo 5 de la Ley de Sociedades, que vienen a ser lo indicado: “no realiza una actividad económica, aquella entidad en la que más de la mitad de su activo esté constituido por valores o no esté afecto a una actividad económica”.

Porcentaje del impuesto sobre sociedades aplicable.

A estas empresas durante 2016 se les aplicará los siguientes tipos de impuestos teniendo en cuenta su Beneficio, ¡ojo! Que decimos Beneficio y no facturación:

TIPO APLICABLE

25%

28%

CANTIDAD

De 0,00 € Hasta 300.000 €uros

Desde 300.000 €uros en adelante

Para aquellas empresas que se constituyan durante 2016 y por tanto tengan un periodo inicial inferior al año, la parte de la base imponible que tributará al 25% será la resultante de aplicar 300.000 euros a la proporción de base imponible que se halle en el número de días del período impositivo entre 365 días, o la base imponible del período impositivo cuando esta fuera inferior.

Es decir, que si constituimos una sociedad durante 2016 tributaremos proporcionalmente a los días transcurridos en lo porcentajes indicados, aunque no superemos los 300.000 euros. EJEMPLO:

Si nos constituimos el 1 de julio de 2016 en sociedad limitada y al final de 2016 hemos obtenido un beneficio de 200.000 euros tendremos que tributar de la siguiente forma:

Al 25% irá la parte proporcional de los 200.000 euros, que elevándola al año habrían sido 400.000 euros (puesto que hemos tenido empresa sólo durante 6 meses justos), por lo que ¾ de los 400.000 euros irían al 25%, por tanto, ¾ de los 200.000 euros irán al 25% y el resto al 28%:

Solución al ejemplo: 150.000 euros al 25% y 50.000 euros al 28%

Recuerda que si quieres saber más siempre puedes acudir a Ruiz Ballesteros, somos Abogados y Asesores Fiscales, expertos en derecho societario e impuestos.

Jesús R. Ballesteros

Jesús es Economista y Abogado, estudió la licenciatura de Economía en la Universidad de Navarra, es Máster en Tributación por Garrigues, donde comenzó a trabajar en la oficina de Granada, pasó por otros dos despachos multinacionales de reconocido prestigio mientras estudiaba Derecho en Madrid, hasta que finalmente constituyó Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales a principios de 2006. Jesús es colaborador habitual de medios de comunicación cuando tratan temas empresariales, fiscales y jurídicos, como Radio Intereconomía en el programa “Foro Fiscal”, Cadena Ser y Ondacero. Doctorando en la Universidad de Granada con una Tesina titulada “Intercambio internacional de información tributaria y Paraísos Fiscales”, que defendió ante el tribunal correspondiente obteniendo el DEA en Derecho Financiero y Tributario con Sobresaliente. El título de su Tesina deja claro que ha profundizado como pocos en este ámbito del derecho, lo que le facilita el trabajo actual en fiscalidad internacional. Autor del libro “Cómo rentabilizar tu declaración de la renta” e ideólogo y desarrollador de la primera aplicación jurídica en España dedicada a la descarga de modelos de documentos legales, Paxtum. Profesor-Colaborador del Instituto Superior de Derecho y Economía (ISDE), para las materias de Derecho Mercantil y Derecho Financiero-Tributario, siendo así co-autor de los libros teóricos de ambas áreas y del libro de “casos prácticos” de Derecho Financiero-Tributario. Experto en el sistema tributario español, fiscalidad internacional y derecho societario-mercantil, habla inglés y es el Director de nuestra empresa, Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales.

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