Налоговые обязательства бенефициаров «Закона Бекхэма»

Специальный режим для работников, специалистов, предпринимателей и инвесторов, переезжающих на территорию Испании, также известный как «Закон Бекхэма», регулируется статьей 93 Закона 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц (далее — LIRPF).

Этот специальный режим позволяет некоторым налогоплательщикам, переезжающим в Испанию, облагаться налогом как нерезиденты, что может быть выгодно с налоговой точки зрения, в зависимости от обстоятельств и уровня дохода каждого конкретного лица.

Ниже приводится краткое описание требований и налоговых обязательств для налогоплательщиков в рамках этого специального режима («Закон Бекхэма»):

Требования:

• Переезд должен быть обусловлен:
  1. Переездом в Испанию в качестве работника по трудовым причинам.
  2. Назначением администратором компании, не связанной (или связанной, но не считающейся холдинговой).
  3. Ведением в Испании экономической деятельности, квалифицированной как предпринимательская[1].
  4. Ведением в Испании экономической деятельности как высококвалифицированный специалист[2], соответствующий требованиям закона.

• Отсутствием налогового резидентства в Испании в течение пяти предыдущих налоговых лет.

• Выбор должен быть осуществлён в течение шести месяцев с начала деятельности в Испании.

Налогообложение:

• Облагаются налогом как нерезиденты по фиксированной ставке 24% на первые 600 000 евро дохода, полученного в Испании, и 47% на сумму сверх этой.

• Облагается только доход, полученный в Испании, а не мировой доход, что является значительным преимуществом для этого типа налогоплательщика. Однако важно отметить, что в рамках этого режима весь доход от работы или экономической деятельности, официально признанной предпринимательской, считается полученным в Испании, независимо от его происхождения.

Подоходный налог:

• Доходы от работы и другие доходы, полученные на территории Испании, подпадают под этот специальный режим.

• Не применяется прогрессивная шкала подоходного налога с физических лиц, которая может быть значительно выше, поэтому выгодно воспользоваться этим режимом при определённом уровне доходов.

• Налогоплательщики, воспользовавшиеся «Законом Бекхэма», должны подавать декларацию о доходах нерезидентов через модель 151 Налогового агентства.

• Сроки подачи совпадают со сроками подачи декларации по IRPF для любого налогового резидента.

Помимо самого IRPF (налога на доходы физических лиц), интересен налоговый режим, применяемый к налогоплательщикам, воспользовавшимся этим режимом, в отношении других налогов, таких как налог на имущество или налог на крупные состояния, а также информационные декларации о активах и правах за рубежом, модели 720 и 721 для случая виртуальных валют.

Налог на имущество:

• Подлежат налогу на имущество по реальному обязательству только по имуществу, находящемуся в Испании, а не по всему мировому имуществу.

Налог на крупные состояния:

• Подлежат налогу на солидарность на крупные состояния по тем же элементам, находящимся в Испании, которые должны быть задекларированы в налоге на имущество, а не по всему мировому имуществу.

Модель 720:

• Пока они находятся в рамках этого режима, они не обязаны подавать информационную декларацию о активах и правах, находящихся за рубежом.

Модель 721:

• Пока они находятся в рамках этого режима, они не обязаны подавать информационную декларацию о виртуальных валютах, находящихся за рубежом.

Срок действия режима:

• Этот режим может применяться в течение года переезда на территорию Испании и в течение следующих пяти налоговых лет, за исключением отказа или исключения из него, что составит в общей сложности шесть лет.

Важно подготовить въезд в Испанию, если вы хотите применить этот режим, и изучить, стоит ли его применять, даже если в первый год это невыгодно, но, возможно, в совокупности за 6 лет, когда это можно сделать, потому что, предположительно, уровень доходов увеличится в последующие годы после первого.

[1] Предпринимательская деятельность: деятельность, инновационная и/или имеющая особый экономический интерес для Испании, с положительным заключением Национального агентства инноваций (ENISA), в соответствии с процедурой, описанной в статье 70 Закона 14/2013 от 27 сентября.

[2] Высококвалифицированный специалист: лицо, предоставляющее услуги стартапам в смысле статьи 3 Закона 28/2022 от 21 декабря о содействии экосистеме стартапов, или осуществляющее деятельность по обучению, исследованиям, разработкам и инновациям, за которую получает вознаграждение, составляющее в совокупности более 40 процентов от общего дохода от предпринимательской, профессиональной и трудовой деятельности.