Задекларировали ли вы то, что у вас есть за пределами Испании?

Владеете ли вы активами за рубежом, имеете ли банковские счета, вклады за пределами Испании или дом за пределами наших границ? Если да, то вы должны знать, что в районе марта обычно истекает срок подачи уведомляющей декларации об активах и правах, находящихся за рубежом, форма 720.

В 2013 году правительство утвердило постановление HPA/72/2013, согласно которому все налоговые резиденты Испании обязаны подать уведомляющую декларацию об активах и правах, находящихся за рубежом. Данный министерский приказ содержит ряд мер, направленных на предотвращение и борьбу с налоговым мошенничеством с целью сбора информации.

При подаче этой уведомляющей декларации необходимо учитывать несколько аспектов, но наиболее важным является режим наказания, применяемый к декларации:

• Невыполнение обязанности по предоставлению отчетности влечет за собой финансовый штраф в размере 5 000 евро за каждую единицу данных или набор данных по каждой единице имущества, которые должны были быть включены в декларацию, или за неполные, неточные или ложные данные, при этом минимальная сумма штрафа составляет 10 000 евро.
• В случае, если декларация была подана после установленного срока, штраф составит 100 евро за каждый элемент информации или набор информации, при этом минимальная сумма штрафа составит 1 500 евро, при условии, что не было предварительного запроса от Налогового управления.

В дополнение к штрафам, если налоговые органы обнаружат незадекларированные активы, они могут предположить наличие необоснованного прироста капитала или незадекларированного дохода. В этом случае может произойти следующее:

• Для физических лиц владение незадекларированной собственностью или правом за рубежом будет рассматриваться как необоснованный прирост капитала, который будет включен в общую базу доходов самого раннего из незадекларированных налоговых лет, по которым еще не истек срок давности.
• Для юридических лиц это будет считаться незадекларированным доходом, который будет вменен в корпоративный подоходный налог самого старого налогового периода с действительным сроком давности налогового периода, подлежащего корректировке.
• В случаях необоснованного прироста капитала устанавливается специальный штраф в размере 150% от валового налогового обязательства, соответствующего необоснованному приросту капитала.

Как же нам избежать этих санкций?

Мы рекомендуем налогоплательщикам, отвечающим требованиям налогового резидентства для подачи данной декларации, обратиться за соответствующей консультацией, чтобы выполнить все необходимые обязательства. Тем не менее, ниже приведены основные аспекты, которые необходимо принимать во внимание:

1. Крайний срок подачи заявок: В период с 1 января по 31 марта.
2. Кто обязан подавать эту декларацию?
   • Все те физические или юридические лица, являющиеся резидентами Испании для целей налогообложения, которые имеют банковские счета в финансовых учреждениях, расположенных за рубежом, например, ценные бумаги, права, страхование и доходы, депонированные, управляемые или полученные за рубежом.
   • Те, кто имеет недвижимое имущество, находящееся за рубежом, и права на него: квартиры, апартаменты, дома и т.д., в любой стране, кроме Испании.
   • Обязанность декларирования распространяется не только на случаи, когда лицо обладает юридическим правом собственности на активы или права за рубежом, но и на случаи, когда оно является реальным владельцем таких активов, а также на случаи, когда оно имеет право распоряжаться такими активами, даже если оно не является их владельцем.
   • Лица, имеющие статус представителей, поверенных или бенефициаров активов или прав. Так, например, если имеется банковский счет в иностранном финансовом учреждении, владельцем которого является физическое лицо-резидент, а супруг владельца счета является доверенным лицом по тому же счету, то оба лица, одно как владелец, а другое как доверенное лицо, будут обязаны подать уведомляющую декларацию.
3. Существует ли лимит декларации?

Да, существует минимальный лимит в 50 000 евро, поэтому нет обязанности декларировать, если активы не достигают этой величины, и/или учитывая следующее:

• Не декларируются те активы или права, которые принадлежат организациям, полностью освобожденным от налога на прибыль (государственные организации).
• Если стоимость каждого набора активов, перечисленных выше (банковские счета, недвижимость, коллекторские права и т.д.), не превышает 50 000 евро.
• Если этот совместный лимит превышен, все предметы, находящиеся в каждой группе активов, должны быть отражены в отчетности независимо от их индивидуальной стоимости.
• Те, которые зарегистрированы на счетах владельца, должным образом идентифицированы и индивидуализированы. В этих случаях владелец не обязан декларировать, но ответственные или уполномоченные лица не освобождаются от декларирования.
• Только в отношении текущих счетов, открытых в зарубежных учреждениях кредитных организаций, с адресом в Испании, которые должны быть задекларированы кредитными организациями, при условии, что они могли быть задекларированы в соответствии с правилами страны, где находится счет.

Одним словом, цель этой декларации – не что иное, как предоставление информации налоговым органам Испании, поэтому при ее предоставлении необходимо проявить особую осторожность, не только соблюдая формальные обязательства по срокам подачи, но и уделяя внимание правильному включению всей информации.

В этой заметке мы постарались проинструктировать и подчеркнуть наиболее важные детали, но если кому-то из наших читателей понадобится дополнительная информация, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к нам.

СИСТЕМА ШТРАФОВ ЗА ФОРМУ 720 БЫЛА ОТМЕНЕНА.

Важное замечание:

27 января 2022 года Суд Европейского Союза вынес решение по санкциям, которые Испания накладывает за неправильное или ошибочное декларирование знаменитой формы 720; в этом решении был отменен особый санкционирующий режим по этой форме. Подробнее об этом постановлении вы можете прочитать, перейдя по этой ссылке.