Что такое форма ETE? Обязанность отчитываться перед Центральным Банком Испании, если у вас есть определенные движения капитала за границей

Многие компании и частные лица не знают о существовании так называемой формы ETE и обязанности подавать ее, если они превышают определенные объемы сделок с нерезидентами или владеют активами за пределами Испании.

Отчет об экономических операциях и остатках финансовых активов и обязательств за рубежом, официальное название которого регулируется Обращением Банка Испании 4/2012, является информационной декларацией для статистических целей, подаваемой в Банк Испании, которая служит для декларирования операций с нерезидентами и активов и обязательств, находящихся за рубежом.

Следует отметить, что данная форма ETE отличается от формы 720, относящейся к информационной декларации об активах и правах, находящихся за рубежом, которую мы уже обсуждали в предыдущих постах и которая подается в Государственное агентство налоговой администрации и, следовательно, является информационной декларацией налогового характера.

Кто должен подавать форму ETE и что именно должно быть задекларировано?

Данная декларация должна быть подана любым физическим или юридическим лицом – резидентом Испании, имеющим активы и обязательства за рубежом и/или осуществляющим экономические операции с нерезидентами, при условии, что сумма этих активов и обязательств или сумма осуществленных операций превышает один миллион евро в предыдущем году.

В частности,  должны быть задекларированы в Центральном Банке Испании следующие операции:

• Операции с нерезидентами, независимо от их характера и способа оплаты или расчетов.

Следует отметить, что сюда также входят операции коммерческого характера, связанные с выставлением счетов нерезидентам или покупкой товаров и услуг у иностранцев.

• Остатки и изменения в иностранных активах и обязательствах любого вида: банковские счета, депозиты, долговые инструменты, акции, недвижимость и т.д.
• Какой крайний срок подачи заявления и как его подать?

Периодичность представления отчетности зависит от объема операций в предыдущем календарном году или баланса активов и обязательств, находящихся за рубежом, по состоянию на 31 декабря предыдущего года, таким образом:

• Подается ежегодно (до 20 января следующего года), если сумма сделок составляет менее 100 млн евро. Кроме того, если сумма таких сделок составляет менее 50 млн евро, необходимо подавать сводную годовую декларацию.
• Если сумма таких сделок составляет не менее 100 млн. евро, но менее 300 млн. евро, то подача осуществляется ежеквартально (20 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала).
• Причем, подача будет ежемесячной (первые 20 дней следующего месяца), если сумма таких сделок равна или превышает 300 миллионов евро.

Однако, если эти пределы не были превышены в предыдущем году, но превышены в текущем году, все равно существует обязательство подавать вышеупомянутую декларацию через соответствующие промежутки времени.

И, как упоминалось выше, если сумма сделок или остатков активов и обязательств в предыдущем году составляет менее одного миллиона евро, нет обязанности подавать форму ETE, если только Банк Испании прямо не потребует этого.

В любом случае, если есть обязанность подать эту декларацию, то в нее должны быть включены все операции, проведенные в течение периода, независимо от индивидуальной суммы каждой операции.

Что касается формы, которую необходимо представить, то вышеупомянутая форма должна быть направлена в Статистический отдел Банка Испании телематическим способом.

Как рассчитать эти лимиты?

Для того чтобы узнать частоту декларирования за конкретный год, необходимо произвести следующие расчеты:

• Сумма поступлений и платежей по всем операциям с нерезидентами в предыдущем году.
• Сумма запасов внешних активов или обязательств по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Большая из двух сумм определяет периодичность декларирования.

Что произойдет, если я не подам заявку или подам ее с опозданием?

Режим штрафных санкций, применяемый к форме ЭТЕ, довольно строгий и регулируется Законом 19/2003 от 4 июля о правовом режиме движения капитала и внешнеэкономических операций. Закон гласит, что:

• Серьезным нарушением считается (i) недекларирование сделок на сумму свыше 6 миллионов евро или (ii) недостоверность любой информации в декларации в отношении сделок на сумму свыше 6 миллионов евро. В этом случае штрафные санкции могут составить половину суммы незадекларированной сделки, минимум 6 000 евро.
• С другой стороны, незначительными нарушениями считаются следующие: (i) несвоевременная подача декларации, (ii) недекларирование операций на сумму менее 6 миллионов евро или (iii) неточность данных на сумму менее 6 миллионов евро. Штрафы за незначительные нарушения могут составлять до одной четверти суммы сделки, при этом минимальный размер штрафа составляет 3 000 евро.

В этой статье мы постарались дать краткий обзор и выделить наиболее важные аспекты формы ETE, хотя всегда рекомендуется рассмотреть вашу конкретную ситуацию с надежным налоговым консультантом, который знаком с этим законодательством, поскольку оно является узкоспециализированным и встречается нечасто.