Когда я считаюсь налоговым резидентом Испании?

Клиенты часто говорят нам: “Я нигде не являюсь налоговым резидентом”. Это большая ошибка – думать, что вы не являетесь налоговым резидентом, потому что когда мы меньше всего этого ожидаем, испанское налоговое агентство или налоговое агентство любой другой страны может потребовать наши налоги как резидента, а учитывая, что обычно срок давности составляет 4 года, то, что кому-то предъявляют налоговые декларации за последние 4 года по всем их доходам по всему миру, может означать значительную сумму денег, плюс проценты и даже штрафы за сокрытие информации. 

Когда Испания считает физическое лицо налоговым резидентом Испании?

В некоторых случаях ответ может быть сложным, но мы постараемся пролить свет на этот вопрос. В основном существует три критерия:

• Постоянство.

– Экономические связи.

– Личные связи.

Во-первых, проживание на территории Испании более 183 дней в течение календарного года, учитывая, что “временные отсутствия” (такие как праздники) не принимаются во внимание для определения этого периода, если налогоплательщик не может доказать свое налоговое резидентство в другой стране. Кроме того, если кто-то проживает на территории, которую Испания считает “налоговым раем”, то налоговые органы могут потребовать доказательства проживания на этой территории в течение тех же 183 дней календарного года.

Во-вторых, мы имеем в виду экономические связи, которые для Испании означают территорию, на которой лицо имеет основное ядро или базу своей экономической деятельности или интересов, прямо или косвенно. Но также это может быть место, откуда поступает не менее 51% дохода, или же откуда вы ведете свой бизнес, даже если ни одна из ваших компаний не находится в этой стране. Иногда его даже называют местом, откуда принимаются экономические, финансовые или деловые решения.

Наконец, есть и личные связи, что означает следующее: если ваш супруг (с которым вы официально не разведены) и ваши несовершеннолетние дети, которые финансово зависят от вас, имеют постоянное место жительства на территории Испании, то вы также будете считаться налоговым резидентом Испании, если нет доказательств обратного.

Все это означает, что в первых двух случаях нет доказательств обратного, т.е. если вы находитесь в Испании более 183 дней или если основа ваших экономических интересов находится в Испании, то вы будете считаться налоговым резидентом Испании, если, конечно, вы не сможете предоставить “сертификат налогового резидентства” из другой страны, в этом случае будет доказано, что вы не являетесь налоговым резидентом на территории Испании. Обратите внимание, что мы говорим “или”, а не “и”, т.е. достаточно соответствовать одному из этих требований, не обязательно соответствовать обоим одновременно, чтобы налоговые органы считали вас налоговым резидентом.

Что касается третьего требования, если ваш супруг и дети живут в Испании и, например, ваши дети ходят в школу на Коста-дель-Соль, то налоговые органы будут считать вас налоговым резидентом. Это будет автоматически подразумеваться, но это возможно отменить, доказав, что, хотя они живут здесь, вы живете в другой стране и время от времени ездите к ним.

Будучи налоговым резидентом Испании, важно знать, что если налогоплательщик переезжает жить в налоговый рай, то он/она может считаться налоговым резидентом Испании в течение года смены места жительства и последующих четырех лет, таким образом, оставаясь связанным по налоговым причинам с Испанией, с вытекающими отсюда обязательствами. Это правило можно обойти, прожив один год на территории, с которой Испания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, то есть, проживая в стране, которая не считается Испанией налоговым раем, а на следующий год переехать в страну по своему выбору, так как первый год будет служить для отсоединения вас от испанской территории с точки зрения налогообложения.

Как решаются споры о налоговом резидентстве? Иногда действительно трудно доказать налоговое резидентство в том или ином государстве, более того, если пирог сочный, то обе страны могут считать вас налоговым резидентом. В этих случаях, чтобы избежать двойного налогообложения, существуют механизмы разрешения конфликтов, которые всегда предполагают наличие соглашения между государствами. Обычно для определения места жительства между двумя странами применяются следующие правила в указанном ниже порядке:

1. Лицо будет считаться резидентом того государства, где в его распоряжении имеется постоянное жилье[1]. При отсутствии постоянного жилья или при наличии жилья в обеих странах будет приниматься во внимание:
2. Место, где у вас самые близкие личные и финансовые отношения. Например, детская школа, гольф-клуб, спортзал или церковь, которую вы посещаете.
3. При отсутствии вышеуказанного, по месту вашего обычного проживания, даже если вы не проживаете 183 дня в календарном году.
4. На четвертом месте при определении места жительства стоит гражданство. Если это невозможно определить ни по одному из предыдущих пунктов, вы будете резидентом той страны, гражданином которой вы являетесь. Но что если ни одна из стран, о которых идет спор, не является страной вашего гражданства? Затем мы перейдем к пятому пункту.
5. Наконец, он будет определяться по взаимному соглашению между государствами.

Как видите, определение налогового резидентства иногда может быть очень сложным, поэтому важно провести хорошее налоговое планирование, так как обязательств, возникающих в результате налогового резидентства в стране, обычно много, большинство из них обязывают вас платить налог на все ваши доходы по всему миру. Мы даже знаем, что некоторые страны не выдают сертификаты налогового резидентства, которые Налоговое агентство может принять как действительные, что же делать, если страна не выдает сертификат налогового резидентства? В этих случаях Главное налоговое управление уже предоставило решение в ответ на запрос под номером 0665-13, в котором говорится, что Налоговое управление может принять доказательство налогового резидентства в другой стране, даже если оно не имеет сертификата. Однако следует сказать, что на практике налоговые органы занимают ту позицию, которая может быть в их интересах, отрицая достоверность доказательств или просто не принимая их за действительные.

Средством доказательства, которое обычно не подводит, является регистрация в соответствующем посольстве и предоставление паспорта, подтверждающего въезд и выезд из страны, но каждый случай особенный и должен рассматриваться как уникальный.

Наконец, следует отметить, что вид на жительство – это не то же самое, что налоговое резидентство.

Понятно, что все это законодательство может иметь разные точки зрения и, прежде всего, разное применение. Важно планировать свои налоговые шаги, когда речь идет об уплате налогов в той или иной стране. Для этого всегда обращайтесь к профессионалам.[1]

На практике налоговые органы рассматривают постоянное жилье как жилье, в которое вы можете въехать в любое время, то есть жилье, готовое к заселению без предварительной подготовки. Там, где у вас есть постельное белье, полотенца, кухонная утварь, электроприборы и т.д.