Español
English
9 июля 2021 года был принят Закон 11/2021 о мерах по предотвращению и борьбе с налоговым мошенничеством, который заменяет Европейскую директиву 2016/1164 Совета от 12 июля 2016 года, устанавливающую правила против практики уклонения от уплаты налогов, которая напрямую влияет на функционирование внутреннего рынка, изменение различных налоговых правил и регулирование азартных игр.
Среди прочего, Закон 35/2006 от 28 ноября о подоходном налоге с физических лиц в Испании изменен в условиях, которые мы прокомментируем ниже:
- Модификация исполнения опциона на уменьшение чистого дохода от аренды недвижимости для жилья.
В общих чертах и до этого момента статья 23.2 LIRPF позволяет уменьшить чистую прибыль в декларации владельца недвижимости, которую он получает от аренды, когда та предназначена для обычного проживания арендаторов. В этом случае владелец включает в ваше заявление только 40% от полученной положительной доходности (так как считается снижение на 60%).
Изменение заключается в том, что возможность применения этого 60% сокращения будет исключена, декларант не дал на это согласия заранее, а впоследствии намеревается сделать это, когда будет инициирована процедура валидации данных, ограниченная проверка или инспекция.
Это изменение приводит к Постановлению Верховного суда от 15 октября 2020 г., номер 3264/2020, в котором утверждается правота налогоплательщиков и им было разрешено применять сокращение в случаях, когда доход от сдачи в аренду недвижимости, не был задекларирован в подоходном налоге, а был включен в него в результате проверки.
Данная поправка вступила в силу 11 июля 2021 года.
- Внесение изменений в договор о правопреемстве с вступлением в силу настоящего Соглашения.
Соглашения о правопреемстве выдаются только в некоторых регионах Испании, в которых был изменен их собственный Гражданский кодекс, чтобы включить возможность применения подобных соглашений.
Такие соглашения о наследовании состоят в передаче наследства при жизни, то есть: я распределяю свои активы, пока я жив, среди своих наследников. Автономными сообществами, заключившими эти соглашения о правопреемстве, являются Арагон, Балеарские острова, Каталония и Галисия.
Внесенное изменение произведено в части 36 LIRPF (прибыльные приобретения в связи со смертью, вытекающие из договоров или соглашений о правопреемстве, имеющих силу настоящего Соглашения), в которой добавляется формулировка, что «бенефициар того же лица, который передал, до истечения пяти лет с заключения договора о наследовании или смерти умершего, если ранее, приобретенные активы будут переданы в положение последнего (умершего) в отношении стоимости и даты приобретения тех, когда эта стоимость меньше, чем предусмотренное в предыдущем абзаце ».
Что это означает?
Это изменение очень важно, потому что оно предполагает, что, если я получил собственность при жизни от моих родителей через соглашение о наследовании (которое обычно исключает налогообложение путем дарения или наследования), и я получаю ее ранее чем через 5 лет или раньше смерти моих родителей, то мой прирост капитала будет рассчитан так, как если бы собственность была передана моими родителями. То есть с датой покупки и ценой, по которой они ее приобрели, что означает, что, скорее всего, мой прирост капитала будет быть высоким, и мне придется заплатить налог.
Это действительно имеет оправдание, поскольку соглашения о правопреемстве применялись для дарения собственности, указывая на то, что стоимость указанной собственности очень высока (потому что в то время я ничего не платил, чтобы получить ее от своих родителей), и при ее продаже для этого значения или на один меньше прирост капитала не производился, что означало избежание налогообложения для него. Таким образом, Администрация планирует избегать подобной практики и увеличить сбор налогов.
Это изменение будет применяться к передаче активов, которые были приобретены для получения прибыли в связи со смертью в силу договоров о наследовании или вступивших в силу соглашений, заключенных после вступления в силу настоящего Закона, то есть с 11 июля 2021 года, таким образом, они также приравниваются к налогообложению остальных автономных сообществ.
