Novedades fiscales de la Ley 5/2021 de Andalucía. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD)

El pasado 20 de octubre de 2021 se publicó la nueva ley de tributos cedidos en Andalucía, que regula todas las modificaciones que realiza la Comunidad Autónoma de Andalucía. En dicha normativa se incluyeron varios cambios importantes que merecen ser resaltados, especialmente porque la mayoría entran en vigor el próximo 1 de enero de 2022, sin embargo, algunos entraron en vigor desde el día siguiente al de la publicación de esta Ley.

En este artículo nos centraremos en el:

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (EN ADELANTE, ITP-AJD).

1. Tipo aplicable a bienes inmuebles

Se reduce el tipo aplicable a la transmisión de bienes inmuebles hasta el 7% como cuota fija, sin tramos ni límite de tiempo, hasta ahora teníamos tramos del 8, 9 y 10% por cantidades de hasta 400.000, 700.000 euros y siguientes, si bien se había aprobado una reducción temporal al 7% hasta el 31 de diciembre por la crisis del COVID, que ahora se aprueba como cuota fija y sin límite, es decir, el 7% seguirá aplicándose después de dicha fecha.

Esta modificación entró en vigor desde el día siguiente a su publicación el 20 de octubre de 2021.

2. Tipo aplicable en los arrendamientos

Se reduce a una cuota fija del 0,3% el tipo aplicable a los arrendamientos, que hasta ahora dependía de la cantidad del mismo, siendo éste un tributo que en la práctica casi nadie liquida es importante remarcarlo, pues podrían ligarlo a la aplicación de la deducción autonómica en el IRPF por el abono del alquiler para aquellos que viven con esta modalidad en su vivienda habitual.

En el caso de arrendamientos de inmuebles no será necesario presentar, junto con la autoliquidación del impuesto, copia del contrato del alquiler, siempre que el mismo se haya presentado en la Administración con ocasión del depósito de la fianza establecida en el artículo 36 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, o norma que la sustituya.

Esta modificación está en vigor desde el 1 de enero de 2022.

3. Tipos de gravamen reducidos

Para la compra de vivienda habitual de algunos contribuyentes se reduce la modalidad del Transmisiones Patrimoniales Onerosas en la forma que ahora comentamos y concurriendo las siguientes condiciones:

• Se aplicará el tipo del 6% siempre que el inmueble se destine a vivienda habitual del adquirente y el valor de la misma no supere 150.000 euros.
• Se aplicará el tipo del 3,5% cuando el adquirente sea menor de 35 años, el inmueble se destine a su vivienda habitual y el precio máximo sea de 150.000 euros. Llegando a 250.000 euros el precio si el adquirente tiene la consideración de persona con discapacidad o es miembro de una familia numerosa destinándose el inmueble a la vivienda habitual de dicha familia.
• Se aplicará el tipo del 3,5% siempre que el adquirente destine el inmueble a su vivienda habitual y sea víctima de violencia de doméstica, víctima del terrorismo o persona afectada por éste, y el precio no supere los 150.000 euros.
• Se aplicará el tipo del 3,5% si el inmueble está situado en un municipio con problemas de despoblación, no supere los 150.000 euros y se destine a ser la vivienda habitual del adquirente.

En caso de que el inmueble fuese adquirido por varias personas, el tipo de gravamen reducido se aplicará a la parte proporcional de la base liquidable correspondiente al porcentaje de participación en la adquisición del adquirente, salvo que sean matrimonio o pareja de hecho, en cuyo caso bastará con que el requisito lo cumpla uno de los miembros.

Esta modificación entró en vigor desde el día siguiente a su publicación el 20 de octubre de 2021.

4. Tipos de gravamen para reventa de viviendas

Se mantiene la bonificación del 2% en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas por la compra de inmuebles para su reventa por profesionales inmobiliarios al revender en menos de 5 años cumpliendo todos los requisitos que ahora marca el artículo 44 de la Ley 5-2021 de tributos cedidos a la comunidad autónoma de Andalucía:

• A) Que el comprador incorpore la vivienda a su activo circulante.
• B) Que la vivienda se transmita dentro de los cinco años siguientes nuevamente sujeta a ITP-AJD.

Esta normativa ya estaba en vigor, simplemente se mantiene.

5. Tipos de gravamen para adquisición de vehículos eficientes

En la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados se aplicará el tipo de gravamen reducido del 1% a las adquisiciones de los siguientes bienes muebles:

• a) Vehículos de turismo, ciclomotores y motocicletas clasificados en el Registro de Vehículos con la categoría ambiental «0 emisiones». Dicha condición será acreditada mediante el correspondiente distintivo ambiental aprobado por la Dirección General de Tráfico.
• b) Bicicletas, bicicletas de pedales con pedaleo asistido y vehículos de movilidad personal.
• c) Embarcaciones propulsadas de forma ecológica.

6. Modalidad Actos Jurídicos Documentados

En la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuable, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil, de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles y no estén sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones ni a las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas u operaciones societarias, tributarán, además de por la cuota fija, al tipo de gravamen del 1,2%, en cuanto a tales actos o contratos.

Es decir, las compras de bienes inmuebles, cuando tributen por IVA, llevarán el tipo del 1,2% en la cuota gradual de AJD.

Esta modificación entró en vigor desde el día siguiente a su publicación el 20 de octubre de 2021.