Pasos para constituir una empresa (3ª parte: fiscalidad)

En los post anteriores hemos explicado que puedes empezar un negocio o constituir una empresa fundamentalmente de dos formas, o bien como autónomo o bien como sociedad limitada (y según el tipo de empresa como sociedad anónima).

Pues bien, ahora vamos a ver las diferencias fiscales entre un autónomo y una sociedad limitada.

Partimos de la base de que para un emprendedor es más rápido y más barato empezar como autónomo que como empresa, pues los trámites son menores y más ágiles, suelen empezar sin empleados e incluso con la misma sede física que su vivienda habitual.

El autónomo, como ya sabemos, tributará (pagará impuestos) como la persona física que es, esto supone que se le aplicará toda la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF). Por tanto, veamos la tributación del IRPF a groso modo:

El autónomo realiza una actividad económica dedicando sus propios recursos humanos y materiales a ello, por lo que los ingresos que obtienen se calificarán como “rendimientos de actividades económicas”, esto supone pagar impuestos de forma marginal, es decir, de acuerdo con una tabla de porcentajes, a mayores ingresos mayor impuesto, para reduciros esta tabla, pues los porcentajes dependen en parte de las Comunidades Autónomas, os diremos que la tributación oscila entre el 19% y el 46%, como hemos dicho, dependiendo de los ingresos.

Por generalizar dichos ingresos (cosa que es difícil porque cada Comunidad Autónoma tiene la potestad de variarlos en algunos puntos porcentuales y límites), diremos que, aproximadamente cuando un autónomo factura al año unos 50.000 o 60.000 euros, estaría superando en la mayoría de los casos el 25% de tributación, dependiendo los gastos que tenga, pero en la mayoría de los casos nuestra experiencia indica que esas son las cifras en las que se suele empezar a superar el 25% de impuesto a pagar.

¿Por qué hacemos referencia al 25%? Pues porqué las empresas sí tienen una tributación fija, que es la siguiente:

BENEFICIOS ANUALES	PORCENTAJE (%)
Hasta 300.000 Euros	25%
Más de 300.000 Euros	30%

Como podéis observar las empresas pagan un porcentaje fijo, según los beneficios obtenidos, ¡ojo! decimos Beneficios, no ingresos (el beneficio es el resultado de reducir los ingresos con la cantidad de gastos necesitados para obtener dichos ingresos: BENEFICIO = INGRESOS – GASTOS).

Lo cierto es que en la actualidad es un poco complejo saber el porcentaje de Impuesto sobre Sociedades que debe pagar una empresa, porque ha habido muchísimo cambio legislativo y el Gobierno ha redactado leyes nuevas y colocado en distintas disposiciones transitorias los porcentajes a pagar, pero aquí no vamos a realizar un análisis pormenorizado de esos cambios.

Sí podemos indicar que existe una excepción importante a los porcentajes anteriores de la empresa. Y es que existe en la actualidad una rebaja de 10 puntos porcentuales para todas aquellas empresas de nueva creación y durante los dos primeros ejercicios, es decir, todas las sociedades que se constituyan ahora gozarán de la siguiente tributación durante dos años:

BENEFICIOS ANUALES	PORCENTAJE (%)
Hasta 300.000 Euros	15%
Más de 300.000 Euros	20%

Ciertamente este descuento en el impuesto sobre sociedades es una buena rebaja, lo suficiente como para decantarse por comenzar con una sociedad limitada, pues no existe porcentaje inferior al 15% en la actualidad.

Por tanto, recordar, si constituimos una empresa, como norma general pagaremos el 25% por el beneficio obtenido hasta 300.000 euros y pagaremos el 30% por el beneficio que obtengamos y supere esos 300.000 euros, aunque los dos primeros años pagaremos el 15% y el 20% según el beneficio que obtengamos. Ejemplo:

• Supongamos que constituimos una empresa en octubre de 2015 y que obtenemos 500.000 euros de beneficio en 2015 y el mismo beneficio (500.000 euros) 3 años después ¿cuánto pagará mi empresa de impuesto sobre sociedades? Respuesta:

BENEFICIOS ANUALES	AÑO	PORCENTAJE (%)	IMPUESTO
Por los primeros 300.000 €	2015	15%	45.000€
Por el resto de beneficio (200.000€) hasta los 500.000 € obtenidos	2015	20%	40.000€
Beneficio total 500.000 €	2015	Impuesto total	85.000€
Por los primeros 300.000 €	2018	25%	75.000€
Por el resto de beneficio (200.000€) hasta los 500.000 € obtenidos	2018	30%	60.000€
Beneficio total 500.000 €	2018	Impuesto total	135.000€

Como se puede comprobar, la diferencia es notable entre el impuesto a pagar por una sociedad los dos primeros años y el impuesto sobre sociedades a pagar transcurridos esos dos ejercicios de tregua. En el ejemplo de arriba la diferencia supone 50.000 euros.

Sin embargo, debemos tener en cuenta que la fiscalidad de las empresas es muy distinta a la de los autónomos, es decir, recordad que dijimos que una empresa tiene “vida propia”, es un ente jurídico con su propio CIF, esto supone que una vez pagado el impuesto sobre sociedades el dinero sobrante seguirá estando en la cuenta bancaria de la empresa y no en la cuenta de los socios. Por tanto, para pasarlo a la cuenta bancaria de los socios deberemos realizar una “distribución de dividendos”, pero eso lo comentaremos en otro post.

Recuerda que si quieres saber más siempre puedes acudir a Ruiz Ballesteros.