Exención de Rentas obtenidas por trabajos en el extranjero, (art.7.p) del IRPF
Existen una serie de Rentas exentas, detalladas fundamentalmente en el artículo 7 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF). En concreto nos referiremos a las que se incluyen en el apartado “p” del citado artículo: “Rentas obtenidas por trabajos en el extranjero”.
La Ley establece que estarán exentas de tributación todas las retribuciones percibidas por el contribuyente residente fiscal en España, por trabajos realizados fuera del territorio español, siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos, y con un límite.
Esta es una forma de favorecer la competitividad de las empresas españolas y su internacionalización, ofreciendo incentivos fiscales a los trabajadores que desplacen fuera de España para realizar algunos trabajos, normalmente temporales.
En este tipo de retribuciones, para poder valorar si se puede acoger o no a la exención, es necesario analizar cada caso concreto, ya que ha sido objeto de controversia por la diversidad de posibilidades, relaciones laborales y condiciones.
Analicemos pues esos requisitos de obligado cumplimiento:
Reducciones en el alquiler de vivienda, novedad en su aplicación
Reducción por alquiler de vivienda
La reducción por alquiler de vivienda viene recogida en el artículo 23 “Gastos deducibles y reducciones” y en concreto en su apartado 2, de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) dice literalmente:
- En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto positivo calculado con arreglo a lo dispuesto en el apartado anterior, se reducirá en un 60 por ciento. Esta reducción sólo resultará aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.
Marcamos en negrita “rendimientos declarados por el contribuyente” porque es donde, hasta la fecha, había controversia entre la posición que tomaba la Administración y la que tomaba el contribuyente.
Las ayudas a autónomos de febrero son provisionales y se revisarán
En septiembre se comprobará si los autónomos que han percibido la prestación tenían derecho a ella.
La resolución de ayudas de febrero es provisional y se revisará posteriormente. Al menos así lo será la ayuda correspondiente al cese extraordinario por la Covid-19 que, según la normativa oficial publicada, se revisará en septiembre.
Dicho reglamento indica que esta prestación se concederá de momento de forma provisional. Será en el mes de septiembre cuando se proceda a realizar una revisión de la misma.
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Calendario de la declaración de la Renta 2021: fechas clave para el contribuyente
La campaña para presentar la declaración correspondiente al ejercicio 2020 arranca el próximo 7 de abril y finaliza el 30 de junio
Apenas faltan ya dos meses para que comience la campaña de la Declaración de la Renta 2021, correspondiente al ejercicio 2020. Según el calendario de la Renta para el contribuyente, que ya se puede consultar en la Agencia Tributaria, este año, de nuevo marcado por la pandemia de coronavirus, el inicio del plazo será, como de costumbre, en el mes de abril. Pero las fechas a tener en cuenta varían según la forma en la que se quiera hacer la declaración. En concreto, arrancará el próximo 7 de abril para las presentaciones por internet y acabará el 30 de junio. Si se quiere presentar por teléfono o presencialmente hay que esperar hasta el 6 de mayo y el 2 de junio, respectivamente.
Declaración a través de Internet
Presentar la Renta por teléfono
Presentar la Renta de forma presencial
Calendario general del contribuyente
01-02-2021 Hasta el 1 de febrero
RENTA Y SOCIEDADES
- Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
- Resumen anual 2020: 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196, 270
- Pagos fraccionados Renta
- Cuarto trimestre 2020:
- Estimación directa: 130
- Estimación objetiva: 131
- Cuarto trimestre 2020:
IVA
- Diciembre 2020. Autoliquidación: 303
- Diciembre 2020. Grupo de entidades, modelo individual: 322
- Diciembre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
- Diciembre 2020. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
- Diciembre 2020 (o año 2020). Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
- Cuarto trimestre 2020. Autoliquidación: 303
- Cuarto trimestre 2020. Declaración-liquidación no periódica: 309
- Cuarto trimestre 2020. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
- Cuarto trimestre 2020. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
- Resumen anual 2020: 390
- Solicitud de devolución del recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
- Regularización de las proporciones de tributación de los periodos de liquidación anteriores al inicio de la realización habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicio: 318
- Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341
- Opción o revocación de la aplicación de la prorrata especial para 2021 y siguientes, si se inició la actividad en el último trimestre de 2020: 036/037
- Solicitud de aplicación del porcentaje provisional de deducción distinto del fijado como definitivo en el año precedente: sin modelo
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CERTIFICACIONES INDIVIDUALES EMITIDAS A LOS SOCIOS O PARTÍCIPES DE ENTIDADES DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN
- Resumen anual 2020: 165
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE IMPOSICIONES, DISPOSICIONES DE FONDOS Y DE LOS COBROS DE CUALQUIER DOCUMENTO
- Año 2020: 171
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES
- Declaración anual 2020: 181
DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS
- Declaración anual 2020: 182
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
- Año 2020: 184
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ADQUISICIONES Y ENAJENACIONES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA
- Declaración anual 2020: 187
OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS
- Declaración anual de operaciones con Letras del Tesoro 2020: 192
- Declaración anual de operaciones con activos financieros 2020: 198
DECLARACIÓN INFORMATIVA POR GASTOS EN GUARDERÍAS O CENTROS DE EDUCACIÓN INFANTIL AUTORIZADOS
- Declaración anual 2020: 233
PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA
-
- Declaración anual 2020: 345
22-02-2021 Hasta el 22 de febrero
RENTA Y SOCIEDADES
Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.
-
Enero 2021. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
-
Cuarto trimestre 2020. Declaración trimestral de cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195
-
Declaración anual 2020. Identificación de las operaciones con cheques de las entidades de crédito: 199
IVA
-
Enero 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
-
Enero 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS O FORESTALES
-
Declaración anual 2020: 346
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
-
Enero 2021: 430
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
-
Noviembre 2020. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
-
Noviembre 2020. Grandes empresas: 561, 562, 563
-
Enero 2021: 548, 566, 581
-
Cuarto trimestre 2020. Excepto grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
-
Cuarto trimestre 2020. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
-
Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
-
Enero 2021. Grandes empresas: 560
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
-
Cuarto trimestre 2020. Pago fraccionado: 583
IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
-
Enero 2021: 604
01-03-2021 Hasta el 1 de marzo
IVA
- Enero 2021. Autoliquidación: 303
- Enero 2021. Grupo de entidades, modelo individual: 322
- Enero 2021. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
- Entidades cuyo ejercicio coincida con el año natural: opción/renuncia a la opción para el cálculo de los pagos fraccionados sobre la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once meses de cada año natural: 036
- Si el período impositivo no coincide con el año natural, la opción/renuncia por esta modalidad de pagos fraccionados se ejercerá, en los primeros dos meses de cada periodo impositivo o entre el inicio de dicho periodo impositivo y el fin del plazo para efectuar el primer pago fraccionado, si este plazo es inferior a dos meses: 036
DECLARACIÓN ANUAL DE CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA
- Año 2020: 159
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS O PROFESIONALES ADHERIDOS AL SISTEMA DE GESTIÓN DE COBROS A TRAVÉS DE TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO
- Año 2020: 170
DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL DE PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO
- Año 2020: 280
DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS
- Año 2020: 347
RENTA Y SOCIEDADES
Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.- Febrero 2021. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
IVA
- Febrero 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
- Febrero 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
- Febrero 2021: 430
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
- Diciembre 2020. Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558
- Diciembre 2020. Grandes empresas: 561, 562, 563
- Febrero 2021: 548, 566, 581
- Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
- Febrero 2021. Grandes empresas: 560
IVA
- Febrero 2021. Autoliquidación: 303
- Febrero 2021. Grupo de entidades, modelo individual: 322
- Febrero 2021. Grupo de entidades, modelo agregado: 353
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
- Año 2020. Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero: 586
31-03-2021 Hasta el 31 de marzo
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE VALORES, SEGUROS Y RENTAS
- Año 2020: 189
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES PERCEPTORES DE BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, ASÍ COMO DE AQUELLOS POR CUENTA DE LOS CUALES LA ENTIDAD COMERCIALIZADORA HAYA EFECTUADO REEMBOLSOS O TRANSMISIONES DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
- Año 2020: 294
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE CLIENTES CON POSICIÓN INVERSORA EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS, REFERIDA A FECHA 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO, EN LOS SUPUESTOS DE COMERCIALIZACIÓN TRANSFRONTERIZA DE ACCIONES O PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA ESPAÑOLAS
- Año 2020: 295
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS EN EL EXTRANJERO
- Año 2020: 720
IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS
- Año 2020. Relación anual de destinatarios de productos de la tarifa segunda: 512
- Año 2020. Relación anual de kilómetros realizados