Newsletter nº 198 | 1 de octubre de 2021

Cómo funciona la Ventanilla Única del IVA (OSS) y para las Importaciones (IOSS)

La Ventanilla Única del IVA, conocida también por sus siglas en inglés OSS, One-Stop Shopincluye todos los servicios prestados a consumidores de la Unión Europea, y las ventas a distancia de bienes a compradores de la Unión Europea, tanto si el contacto es directo entre comprador y vendedor, como si se realiza a través de una Interfaz Electrónica (mercados o plataformas online que permiten las operaciones entre un comprador y un vendedor a través de estas). Y la creada para las Importaciones es denominada también IOSS, siglas inglesas correspondientes a Imports One-Stop Shop. En este último caso se incluyen las ventas a distancia de bienes enviados desde fuera de la Unión Europea, por un valor no superior a 150€ y que no estén sujetos a impuestos especiales.

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¿Cuándo renunciar a una herencia supone tributar por la Aceptación y además por la Donación posterior?

Cuando resultemos herederos en virtud de un testamento y queramos renunciar a en favor de otro coheredero, hay que prestar especial atención a la forma en que se hace dicha renuncia puesto que, los Tribunales de Justicia y la Dirección General del Registro y del Notariado consideran que, además de tributar por el Impuesto sobre Sucesiones el renunciante de la herencia, hay supuestos en los que también tributa por el impuesto sobre Donaciones el aceptante de la misma.

Sobre este particular, el TSJ del País Vasco ha dictado recientemente una Sentencia que confirma la doctrina civilista sobre los supuestos en que una renuncia a la herencia supone una aceptación previa y una traslación posterior en favor de uno de los coherederos. Es decir, que se han producido dos hechos imponibles que son objeto de tributación, ambos. El primero de ellos es el de aceptar la herencia, en el que el aceptante y renunciante tributaría por el impuesto sobre sucesiones; y el segundo de ellos es el de donar la herencia aceptada a favor de uno de los coherederos, y sería este último quien tributaría por la donación recibida.

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Ley de prevención y lucha contra el fraude fiscal: Modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

El 9 de julio de 2021 se aprobó la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, que transpone la Directiva Europea 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.

Pues bien, entre otras, se modifica el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se modificó la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, en los términos que aquí comentamos:

Solidaridad del Representante Fiscal en la responsabilidad del ingreso de deudas tributarias.

Se ha modificado el apartado 4 del artículo 9 de la Ley de No Residentes (en adelante, LIRNR). En dicho artículo se establece que el representante fiscal del No Residente es responsable solidario del pago de la deuda tributaria.

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Calendario general del contribuyente

 

20-10-2021  Hasta el 20 de octubre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.

  • Septiembre 2021. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
  • Tercer trimestre 2021: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagos fraccionados Renta

  • Tercer trimestre 2021:
    • Estimación directa: 130
    • Estimación objetiva: 131

Pagos fraccionados Sociedades y Establecimientos Permanentes de no Residentes

  • Ejercicio en curso:
    • Régimen general: 202
    • Régimen de consolidación fiscal (grupos fiscales): 222
IVA
  • Septiembre 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Septiembre 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Tercer trimestre 2021. Autoliquidación: 303
  • Tercer trimestre 2021. Declaración-liquidación no periódica: 309
  • Tercer trimestre 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Tercer trimestre 2021. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en el IVA. Autoliquidación: 368
  • Tercer trimestre 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380
  • Solicitud de devolución del recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341
IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS
  • Septiembre 2021: 430
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
  • Julio 2021. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Septiembre 2021: 548, 566, 581
  • Tercer trimestre 2021: 521, 522, 547
  • Tercer trimestre 2021. Actividades V1, V2, F1, F2: 553 (establecimientos autorizados para la llevanza de la contabilidad en soporte papel)
  • Tercer trimestre 2021. Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
  • Septiembre 2021. Grandes empresas: 560
  • Tercer trimestre 2021. Excepto grandes empresas: 560
IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
  • Tercer trimestre 2021. Pago fraccionado: 585
  • Pago fraccionado 2021: 589
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN
  • Tercer trimestre 2021: 595
IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
  • Septiembre 2021: 604

02-11-2021  Hasta el 2 de noviembre

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

  • Septiembre 2021. Autoliquidación: 303

  • Septiembre 2021. Grupo de entidades, modelo individual: 322

  • Septiembre 2021. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

DECLARACIÓN INFORMATIVA TRIMESTRAL DE LA CESIÓN DE USO DE VIVIENDAS CON FINES TURÍSTICOS

  • Segundo y tercer trimestre 2021: 179

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

  • Tercer trimestre 2021. Cuentas y operaciones cuyos titulares no han facilitado el NIF a las entidades de crédito: 195

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ACTUALIZACIÓN DE DETERMINADOS MECANISMOS TRANSFRONTERIZOS COMERCIALIZABLES

  • Tercer trimestre 2021: 235

CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA

  • Solicitud de inclusión para el año 2022: CCT (Cuenta Corriente Tributaria)

    La renuncia se deberá formular en el modelo de “Solicitud de inclusión/comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria”

IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES

  • Tercer trimestre 2021: 490

05-11-2021  Hasta el 5 de noviembre

RENTA

  • Ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2020, si se fraccionó el pago: 102

22-11-2021  Hasta el 22 de noviembre

RENTA Y SOCIEDADES

Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. 
  • Octubre 2021. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230 

IVA

  • Octubre 2021. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349
  • Octubre 2021. Operaciones asimiladas a las importaciones: 380 

IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS

  • Octubre 2021: 430 

IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 

  • Agosto 2021. Grandes empresas: 561, 562, 563
  • Octubre 2021: 548, 566, 581
  • Tercer trimestre 2021. Excepto grandes empresas: 561, 562, 563
  • Declaración de operaciones por los destinatarios registrados, representantes fiscales y receptores autorizados: 510 

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD 

  • Octubre 2021. Grandes empresas: 560

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Tercer trimestre 2021. Pago fraccionado: 583

IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

  • Octubre 2021: 604

30-11-2021  Hasta el 30 de noviembre

IVA

  • Octubre 2021. Autoliquidación: 303

  • Octubre 2021. Grupo de entidades, modelo individual: 322

  • Octubre 2021. Grupo de entidades, modelo agregado: 353

  • Solicitud de inscripción/baja. Registro de devolución mensual: 036

  • Solicitud aplicación régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2021: sin modelo 

  • SII. Opción o renuncia por la llevanza electrónica de los libros registro: 036

  • SII. Comunicación de la opción / renuncia por la facturación por los destinatarios de las operaciones o terceros: 036

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PAÍSES O TERRITORIOS CALIFICADOS COMO PARAÍSOS FISCALES

  • Año 2020: Entidades cuyo período impositivo coincida con el año natural: 232

    Resto de entidades: en el mes siguiente a los diez meses posteriores al fin del período impositivo.

IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES

  • Año 2020. Autoliquidación: 583

  • Año 2021: Autoliquidación anual por cese de actividad: 588

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