Tributación de la extinción del condominio

Es frecuente la situación en que varias personas son titulares de forma conjunta de uno o varios bienes y, muy a menudo, uno de éstos es un inmueble. Normalmente esto se debe a que el activo ha sido adquirido por varios sujetos a la vez, pertenece a una sociedad de gananciales o proviene de una herencia en el que un elemento se ha asignado a varios herederos en “pro-indiviso”. El problema viene cuando queremos disolver dicha comunidad y nos surgen las dudas: ¿cómo adjudicamos los bienes? ¿tengo que tributar por ello?

Con motivo de la extinción del condominio se asignan a los comuneros la totalidad de bienes y derechos que conforman la comunidad en función de su cuota de participación; si bien, es muy común, que termine existiendo un exceso de adjudicación a favor de alguno de ellos, algo que normalmente se compensa en metálico.

Para aclarar los aspectos sobre cómo tributan y cuánto este tipo de operaciones, debemos antes explicar algunos conceptos:

Es importante conocer cómo define el Código civil el concepto de Comunidad de bienes, éste en su artículo 392 dice: “hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece «pro indiviso» a varias personas”.

Por tanto, es simple, la copropiedad de una cosa implica la existencia de una comunidad, aunque ésta no se haya constituido explícitamente, por lo que una vez aclarado este concepto indicaremos ¿qué impuestos intervienen en caso de disolver esa comunidad?

Tributación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP-AJD)

Si la disolución del condominio se lleva a cabo de forma que se le adjudican bienes o derechos a cada comunero en proporción exacta a su cuota de participación en la cosa común, no existiría transmisión alguna, al tratarse de un reparto de una cuota que ya pertenecía al sujeto. En consecuencia, esta operación no tributaría por transmisiones patrimoniales Onerosas, estando únicamente sujeta a la cuota gradual de Actos Jurídicos Documentados, que suelen ser cantidades pequeñas y que se pagan junto con la factura del notario al realizarse la operación en escritura pública.

Sin embargo, si existe un exceso de adjudicación para alguno de ellos, algo común en la práctica, entonces se produce un hecho imponible distinto por lo que respecta a la parte del exceso:

  1. Si el exceso de adjudicación se compensa (con otros bienes o derechos, como por ejemplo en metálico) será una transmisión onerosa y el beneficiario de la misma deberá tributar por el exceso en concepto de ITP-AJD en la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas al tipo impositivo vigente en cada Comunidad Autónoma, de acuerdo al artículo 31.2 de la Ley de ITP-AJD.
  2. Si, por el contrario, esa adjudicación es a título gratuito (lucrativo) tributará en concepto del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de acuerdo con la normativa autonómica aplicable.

No obstante lo anterior, y es importante tener en cuenta que si ese exceso de adjudicación resulta inevitable porque el bien a adjudicar es indivisible, de acuerdo a lo estipulado por el artículo 1.062 del Código Civil “cuando una cosa sea indivisible o desmerezca mucho por su división, podrá adjudicarse a uno, a calidad de abonar a los otros el exceso en dinero”, en ese caso el exceso no estaría sujeto a la modalidad de transmisión patrimonial onerosa, tributando por Actos jurídicos Documentados de la misma forma que lo hace la propia extinción del condominio.

A este respecto, y si bien hay que valorar en cada caso si nos encontramos o no ante un bien indivisible o que desmerece mucho con la división, son numerosas las Resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos que vienen considerando a los inmuebles como “un bien que, si no es esencialmente indivisible, si desmerecería mucho por su división”, tal y como se refiere en la Consulta Vinculante 0952-18 de 14 de abril.

Por último, conviene traer a colación la reciente Sentencia del Tribunal Supremo nº 1484/2018 de fecha 9 de octubre que, contrariamente al criterio sostenido por la Administracion, ha determinado que ante un caso de disolución de la sociedad de gananciales, la base imponible para liquidar el AJD es la parte del valor del bien que correspondía al comunero y que se “transmite” con motivo de la operación de extinción del condominio, esto es, en el caso indicado, el 50% del valor del bien y no el valor total del mismo como viene aplicando la Agencia Tributaria.

Esta doctrina jurisprudencial es extensiva a otras situaciones de indivisos que se extinguen con adjudicación del bien a un único comunero quien ya ostentaba alguna participación en el mismo y además abre la puerta a solicitar la devolución de lo ingresado indebidamente por los contribuyentes en las declaraciones presentadas en los 4 últimos años no prescritos, si hubiesen liquidado la extinción del condominio sobre la totalidad del valor de los bienes a adjudicar, tal y como exige la Administración.

Tributación en IRPF ¿existe ganancia patrimonial?

La normativa de IRPF aplica un razonamiento similar, considerando que no existe alteración del patrimonio del sujeto pasivo en los supuestos de división de la cosa común, disolución de comunidad de bienes o disolución del régimen de gananciales (art 33.2 Ley IRPF).

No obstante, si nos encontramos ante un exceso de adjudicación porque a alguno de los comuneros se le adjudique un importe superior al que le correspondería a su cuota indivisa, sí existiría alteración patrimonial y habría que analizar si existe o no ganancia patrimonial.

A modo de ejemplo, en el supuesto frecuente de asignación de bienes inmuebles, sería preciso determinar si hay diferencia entre el valor del inmueble adjudicado a la fecha de extinción del condominio y el valor en la fecha en que se adjudicó o adquirió por parte de la comunidad de bienes, tal y como refiere el Tribunal Económico-Administrativo Central en su reciente Resolución de 7 de junio de 2018.

Por ello cabría agrupar varios supuestos ante la adjudicación de un bien inmueble:

  1. Si el bien inmueble se adjudica en función de la cuota de titularidad de cada comunero, no existiría alteración patrimonial, aunque el valor del mismo a la fecha de extinción del condominio fuese superior al de la fecha de adquisición.
  2. Si el bien inmueble se adjudica en proporción distinta a la cuota de titularidad de cada comunero, compensándose en metálico al resto, pero no existe diferencia entre el valor del inmueble a la fecha de extinción del condominio y el valor en la fecha de adquisición, sí existiría alteración patrimonial en el comunero que recibe el exceso de adjudicación, pero al no haber experimentado el inmueble una variación de valor no existiría ganancia o pérdida patrimonial.
  3. Sin embargo, si estamos ante el supuesto de que el bien inmueble no se adjudica en función de la cuota de titularidad de cada comunero, compensándose en metálico al resto y, además, existe diferencia entre valor del inmueble a la fecha de extinción del condominio con respecto al valor en la fecha de adquisición; habría alteración patrimonial en el comunero que recibe el exceso de adjudicación y, al haber experimentado el inmueble un aumento de valor, existiría ganancia patrimonial tributable en IRPF.

¿Y qué ocurre con la plusvalía municipal (IIVTNU) si parte de lo que se adjudica son bienes inmuebles?

El Impuesto del incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (plusvalía municipal) aplica una lógica similar a la ya analizada para IRPF e ITP-AJD, de tal forma que si la extinción del condominio supone que los bienes y derechos que se le asignan a cada comunero es en proporción a su cuota de participación, sin que se produzca exceso de adjudicación, esta división se considera que tiene efectos declarativos y no traslativos de dominio porque realmente no se está atribuyendo a los comuneros algo que no tuvieran previamente. En ese caso, no se produciría el hecho imponible de la plusvalía municipal y, por tanto, la operación no estaría sujeta a dicho tributo.

Asimismo, si debido a la indivisibilidad de la cosa común, que recordemos queda regulado en el precepto 1.062 del Código Civil, la única forma de extinguir la comunidad de bienes es adjudicando la cosa a uno de los comuneros con compensación en metálico al resto; se entiende que también se estaría materializando un derecho en abstracto y no se conceptuaría como una transmisión de bien inmueble y por tanto no devenga la citada plusvalía municipal.

En cualquier otro caso, si el exceso de adjudicación no viene originado por esos motivos, el mismo sí estaría sujeto al impuesto de incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, tal y como se indica en la Consulta Vinculante 1479-17 de 12 de junio que indica que “solo cuando el “exceso de adjudicación” hubiera podido evitarse o al menos minorarse con una adjudicación distinta de los bienes, existirá una transmisión de la propiedad del resto de los comuneros al adjudicatario y, por tanto, se producirá la sujeción al IIVTNU.”

Por último, es importante destacar que si solo se adjudica un elemento del total de bienes y derechos que conforman la comunidad de bienes, no estamos ante una extinción del condominio como tal; sino ante una transmisión de un bien y, en este caso, estará sujeto a ITP-AJD en la modalidad de Transmisiones patrimoniales Onerosas, devengaría el impuesto de plusvalía municipal si se trata de un bien inmueble y podría dar lugar a una ganancia o pérdida patrimonial según los valores de adquisición y transmisión del bien.

Como se puede ver, son múltiples las casuísticas que se pueden plantear ante una extinción del condominio, en la que pueden intervenir distintos sujetos pasivos (que pueden ser a su vez varias comunidades de bienes creadas en momentos distintos), diferentes tipos de bienes y multitud de formas de asignar los activos a los comuneros, por lo que aconsejamos siempre contactar con un profesional de su confianza con anterioridad a realizar estas operaciones.

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Tributación de la extinción del condominio
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Tributación de la extinción del condominio
Descripción
Es frecuente la situación en que varias personas son titulares de forma conjunta de uno o varios bienes y, muy a menudo, uno de éstos es un inmueble. Normalmente esto se debe a que el activo ha sido adquirido por varios sujetos a la vez, pertenece a una sociedad de gananciales o proviene de una herencia en el que un elemento se ha asignado a varios herederos en “pro-indiviso”. El problema viene cuando queremos disolver dicha comunidad y nos surgen las dudas: ¿cómo adjudicamos los bienes? ¿tengo que tributar por ello?
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38 comentarios de “Tributación de la extinción del condominio

  1. Emilio J. Sánchez dice:

    Hola, mi caso es una disolución de condominio en el que mi tía, que posee un 91% del piso de mi abuela ya fallecida, quiere vender, y yo con un 9% no quiero. En un juzgado ella puede disolver este condominio y entiendo que como primera opción, si alguno de los copropietarios quiere comprarle su parte al otro se hará y si no saldrá a subasta pública. Mi duda es, en este caso, qué valor se le asigna al bien en caso de salir a subasta? el valor catastral? Se hace una tasación independiente? El propietario puede indicar un precio mínimo por el que querría venderlo? Y en caso de que los 20 días de subasta expiren qué ocurre con el bien?

    Muchas gracias.

  2. Miguel Angel dice:

    3 hermanos quieren hacer extinción de condominio de una vivienda VPO en Catalunya, en el mismo año que se hereda a partes iguales. El hermano que quiere tener el 100% de la VPO esta casado en gananciales y no tiene dinero privativo. Posee en gananciales un capital de 40000€ y solicita junto a su conyuge, obligado por el banco que sean 2 titulares, un préstamo a Openbank de 60000€ . ¿Es correcto que se realice una extinción de condominio con aportación a la sociedad de gananciales, en la que primero se hace la extinción de las partes privativas usando el capital propio y de préstamo que son ganancial y a continuación realizar aportación a la sociedad de gananciales de la VPO?
    ¿No se puede hacer y sería mejor que primero se aporte el tercio privativo a la sociedad de ganancial con la conyuge y a continuación realizar extinción de condominio usando el capital ganancial para que los otros dos tercios privativos pasen a la sociedad de gananciales y quede toda la vivienda en esa sociedad de gananciales?
    ¿Cual es la forma correcta y que impuesto se debe pagar AJD o ITP?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Miguel Ángel

      En primer lugar muchas gracias por su comentario y por seguir nuestro blog

      En relación con su consulta, resultaría preciso analizar diversos aspectos, cómo se instrumenta la operación de herencia y posterior extinción del condominio, si existen más bienes en el caudal hereditario, si se puede entender que, con la inclusión de la sociedad de gananciales, existe una o dos comunidades de bienes, etc

      Si le parece, puede ponerse en contacto con nosotros en el teléfono 952 77 98 74 o dejarnos su email y teléfono y nos pondremos en contacto con usted para poder conocer mejor su caso y facilitarle un presupuesto. Nuestro correo es conta@jrb.es

      Gracias de antemano

  3. Isabel Badía dice:

    Buenos dias, Me gustaría saber en una extinción de condominio con mi ex-pareja quien debe de pagar los gastos asociados de notaría, gestoria, AJD? La parte compradora o la parte vendedora?
    Gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Buenos días Isabel,

      Muchas gracias por su comentario y seguir nuestros artículos.

      En relación con su consulta, indicarle que en estos casos es preciso conocer los bienes que componen la comunidad de bienes y cómo se va a realizar la adjudicación de los mismos para poder determinar quién debe asumir los gastos de notaria, gestoría, registro (en su caso) y liquidación de impuestos; normalmente será quien compra el encargado de abonar los gastos pero se puede acordar cualquier cosa entre las partes.

      Si desea que realicemos la operación completa de extinción de condominio póngase en contacto con nosotros por teléfono al 952.779874 o por email a legal@jrb.es y le daremos un presupuesto al respecto. Tenga en cuenta que en la extinción de condominio puede haber excesos de adjudicación que tributen en el IRPF y el coste tributario podría dispararse de realizar la operación con algún error involuntario.

  4. Victoria Segués dice:

    sobre tributacion AJD en la escritura unica ade “OBRA NUEVA,DIVISION HORIZONTAL Y EXTINCION DE CONDOMINIO”, 2 propietarios compramos un terreno unico, con un proyecto unico de 2viviendas, como autopromotor. Se tributo por la escritura de Obra nueva etc. por obra nueva y división horizontal, ya que indico el Notario que el condominio esta “sujeto” a la propia división horizontal es decir no puede hacerse la una sin la otra.
    La consulta es ahora Hacienda catalana me requiere el pago AJD de la extención del condomio alegando que son 3 actos no dos. alegando el articulo 3/2012 de la ACT (agencia Catalana de Tributos). que debo hacer ??? muchas gracia

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimada Sra. Segués,

      Muchas gracias por su consulta. Entendemos sus dudas al respecto, ya que es importante analizar bien cada operación inmobiliaria para determinar los actos que se derivan de la misma.
      En su caso, necesitaríamos revisar las Escrituras y demás documentos firmados ante notario, así como la Liquidación de ITP realizada, para poder confirmarle si tiene que proceder a la liquidación adicional que le reclaman.
      Podemos darle un presupuesto por privado si lo desea, para ello escríbanos a conta@jrb.es

      atentamente,

      Equipo de Ruiz Ballesteros

  5. JOSE MANUEL dice:

    Buenas tardes, hace pocas semanas hice una extinción de condominio con mi socio de un local comercial, ya que yo me he jubilado y el se ha quedado con mi parte.
    Solo tengo una duda y es saber si existe ganancia patrimonial y como se calcula esta si hay. ¿Solo entra en función el importe de compra y el de venta?
    La compra se hizo por 49.800€ (8.300.000 ptas.), ahora para la extinción de condominio se ha valorado en 100.000€, por lo que mi socio me ha entregado 50.000€, yo creo que hay ganancia patrimonial; pero hay quien me dice que no en la extinción de condominio.
    Le rogaría me lo aclarase y si hubiere ganancia como tributaria, que tanto por ciento?.
    Muchas gracias y un Saludo

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Jose Manuel,

      Gracias por su comentario y seguir nuestro blog.

      En relación a la consulta que nos plantea, es posible que en la extinción del condominio del local comercial no se haya generado Ganancia Patrimonial por la que deba tributar, ya que por lo que nos indica no se ha producido un Exceso de adjudicación en ningún de los 2 socios.
      En cualquier caso, para poder confirmárselo con seguridad, tendríamos que revisar la operación y la documentación de la misma.
      En caso de que SI que se hubiera generado ganancia patrimonial por exceso de adjudicación, debería tributar por ella en su Declaración de IRPF.
      Podemos darle un presupuesto por privado si lo desea, para ello escríbanos a conta@jrb.es

  6. Maria dice:

    En 2018 realice una extinción de condominio con mi marido sobre nuestra vivienda habitual adquirida en 1994 en proindiviso y con una hipoteca ya cancelada, adjudicándome para mí el 100% de la vivienda y compensando económicamente a mi marido. Solicitando para ello un préstamo hipotecario. Mi pregunta es si puedo desgravar la hipoteca que estoy pagando en la actualidad en mi declaración de renta ya que el 50% de la vivienda se adquirió antes del 2013.
    Gracias.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimada María,

      Muchas gracias por su confianza en nuestro blog. En cuanto a su consulta, a simple vista entendemos que no tendría posibilidad de deducir la hipoteca en su Declaración de Renta por haber adquirido parte del inmueble con posterioridad a 2012 y firmar la hipoteca en 2018, pero es un tema discutido en la dirección general de tributos y debemos estudiarla antes de darle una respuesta clara. Por ello sería recomendable encontrar algo de jurisprudencia o consultas de la DGT al respecto, para lo cual, si nos envía la documentación de que disponga por privado a conta@jrb.es podríamos darle un presupuesto personalizado.

      Un saludo,

  7. Javier dice:

    Buenas tardes:
    En una escritura de aceptación y adjudicación de herencia al 50 por ciento entre hermanos por fallecimiento del padre ( la madre falleció en el 2001 y la herencia está escriturada y registrada en proindiviso entre los hermanos) Hay dos inmuebles, un apartamento y un piso. Si se adjudica uno el piso y otro el apartamento, es obvio que tiene que haber una compensación económica a favor del que se quede el apartamento, ya que el piso vale el triple que el apartamento. Esa compensación económica pagaría IRPF? Muchas gracias.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Javier,

      Gracias por su comentario en nuestro blog sobre la posibilidad de tener que tributar en el IRPF por un posible exceso de compensación en la operación que nos indica de la herencia.
      Para responder a su pregunta se requiere un estudio del caso concreto.
      Le hemos enviado un correo por privado solicitándole la documentación necesaria para realizar un estudio y con un presupuesto al respecto.
      Muchas gracias.

      Siempre pueden enviarnos sus consultas a conta@jrb.es, legal@jrb.es, a través del teléfono 952 77 98 74, o bien a través de nuestro formulario de consultas en la web ( https://www.ruizballesteros.es/contacto-y-consulta/ )

  8. Roberto dice:

    Buenos días. En su opinión la sentencia del TS 1484/2018 ¿sería aplicable a disoluciones de condominio cuando hay varios bienes y no sólo uno? Ejemplo: dos personas son copropietarias de dos bienes al 50%, con un valor de 6.000 y de 1.000. Se adjudican un bien cada uno. La base imponible en AJD del que se adjudica el bien que vale 6.000 ¿sería de 3.000, por ser este el importe que entra ex novo a su patrimonio? ¿Y la de la otra persona, que se adjudica el otro bien 500 por la misma razón? Gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Gracias por su comentario, Roberto

      En cuanto a la respuesta que solicita, ha habido pronunciamientos posteriores, nosotros siempre recomendamos estudiar cada caso por separado con la jurisprudencia más actual.

      Además, para cada caso concreto siempre conviene revisar la documentación al respecto, sería imprudente pronunciarnos sin haberlo estudiado antes. Por ello le podemos dar presupuesto personalizado si nos envía los documentos escaneados a nuestro correo: conta@jrb.es.

      Muchísimas gracias.”

  9. Toni González dice:

    He firmado la disolución de condominio de la vivienda que tenía con mi expareja. Quiero preguntar por las 2 sentencias del TSJ del País Vasco del 2019 donde declaran que no hay que pagar IRPF aunque se haya actualizado el valor del inmueble. La DGT ¿acepta esta interpretación o hay que llevarlos a los tribunales por cada operación? Gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Sr. González,

      Gracias por hacer el comentario en referencia a la DGT y si aceptan o no las sentencias del TSJ de una comunidad autónoma concreta. A este respecto indicarle que, en nuestra opinión con nuestra experiencia, lo que hemos visto es que la DGT no suele adoptar las decisiones de los tribunales, aunque sean TSJ de cualquier comunidad, mientras no llegue al Tribunal Supremo y les obligue a modificar su interpretación vía creación de Jurisprudencia no suele cambiar la opinión, si bien es cierto que a veces han cambiado por el mero transcurso del tiempo y el “momento histórico” en el que se responde a alguna cuestión concreta. Pero, a priori, diríamos que posiblemente tenga que pelear cualquier asunto que difiera de su opinión, llegando si es necesario a Tribunales.
      Lo interesante en este sentido es conocer que existen ya al menos esas dos sentencias y que las mismas pueden alegarse, no solo ante el propio TSJ del País Vasco, sino ante el TSJ de cualquier otra comunidad.

      Un saludo,

  10. enrique rbio dice:

    en una disolucion de condominio de dos plazas de parking que costaron 15000 euros mi expareja se las queda las dos y me da 11000 euros.¿tengo que declarar algo en la declaracion de renta?.Muchas gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Enrique,
      Gracias por su comentario en nuestro blog,

      Para dar una respuesta concreta deberíamos poder ver las escrituras de compra y ver la escritura de la disolución de condominio. Lo que debe generarse, o puede generarse según sus comentarios, es una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el precio de compra y de venta, pues parece que hay una diferencia de 4.000 euros en la que usted estaría perdiendo esa cantidad, o al menos la mitad, pues no nos queda claro por la redacción si los 15.000 euros son por una plaza o por ambas plazas de garaje.

      En cualquier caso, lo ideal sería realizar su declaración de la renta por profesionales, si quiere que la hagamos nosotros podríamos darle presupuesto si nos envía toda su información por email a administracion@jrb.es

  11. Rosa dice:

    Buenos dias. 4 familiares disponemos de un solar urbano. Ahora yo quiero segregarme con la parte que me corresponde. El 25% para venderlo a un tercero. El resto de familiares se quedan en condominio del 75% y están de acuerdo a esta operación. Hemos realizado la segregación del 25% en el ayuntamiento con el arquitecto municipal. Ahora tenemos que realizar la escritura de cada una de las partes y 25% y 75% en condominio. A que impuestos estoy sujeto tanto en la extinción parcial del condominio por mi parte así como la compra venta?
    Muchas gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimada Rosa,

      Gracias por contactarnos con su comentario en nuestro blog.

      Indicarle al respecto lo siguiente: estas operaciones se deben estudiar en profundidad, como seguro que ha leído en nuestro artículo cualquier detalle puede suponer bastante dinero. Por ello, nosotros tendríamos que estudiar su caso en profundidad para poder responder correctamente, es decir, tendríamos que gestionar la operación, para lo cual necesitaríamos todas las escrituras y documentación al respecto. Entienda que debemos asegurarnos de que esa realización de segregación en el ayuntamiento también se haga en el registro de la propiedad, para lo cual debemos estudiar la forma en su ciudad concreta y preparar una escritura notarial al respecto. Posteriormente entraríamos en la liquidación del impuesto, cosa que se puede estudiar el coste previamente.

      Si lo desea puede enviarnos la documentación escaneada a nuestro correo: legal@jrb.es y una vez vista le daríamos presupuesto para todas las operaciones.

      Sin otro particular reciba un cordial saludo,

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      estimada Tusi,

      Gracias por su comentario, a priori si no hay exceso de adjudicación no habría que incluir nada, pues lo exento no se declara en renta, pero deberíamos estudiar el caso concreto para asegurar que no hay exceso y para ver cómo se produce, nuestras respuestas en el blog de nuestra Web nunca pueden ser consideradas como respuestas técnicas aplicables a todo el mundo, los casos siempre son muy particulares.

      Si desea que le demos presupuesto para el suyo necesitaríamos recibir toda la información y documentación al respecto. (conta@jrb.es – 952779874)

  12. Fernando dice:

    Buenas tardes, en primer lugar me gustaría felicitarles por su artículo. Les comento: el año pasado hicimos una extinción de condominio por un divorcio (50%). En mi caso, me quedé con el cien por cien de la casa y pagué el correspondiente impuesto de actos jurídicos documentados. La pregunta es si me puedo desgravar de ese impuesto en la declaración de la renta. Muchas gracias, un saludo

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Fernando,

      Salvo error entendemos que desea saber si el impuesto (ITP-AJD) abonado por la extinción del condominio es deducible en algún lugar de la declaración de la renta. Indicarle que son impuestos totalmente incompatibles y nada tienen que ver uno con el otro, no son hechos imponibles que puedan mezclarse ni deducirse uno en el otro. Únicamente cabría el estudio pormenorizado de si el ITP-AJD abonado podría considerarse mayor valor del inmueble del que adquiere el 50%, por si obtiene alguna ganancia patrimonial en el futuro cuando lo venda, si es que lo vende algún día, pero entendemos que esa no es la pregunta.

      Muchas gracias por su aportación. Reciba un cordial saludo.

  13. Domingo Panea dice:

    En una extinción de condominio por divorcio y de mutuo acuerdo en la que una de las partes asume la hipoteca pendiente y además, paga en metálico a la otra parte para adquirirle la vivienda cuando la tenían al 50%… se considera que se devengaría únicamente AJD? Habría exceso de adjudicación o ganancia patrimonial? Según el TS 1484/2018 la base imponible es el 50% del valor del bien.. de donde se extraería el valor del bien? Gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Domingo,

      Muchas gracias por contactar con nosotros. En relación a su pregunta le indicamos que al disolverse la comunidad de bienes y una de las partes adjudicarse la vivienda entonces se produce un exceso de adjudicación y quien recibe la adjudicación deberá tributar por ese exceso.

      Existe varias formas de atribuirle valor al bien. Para indicarle cual es el más correcto tendríamos que conocer más datos de la operación. Si esta interesado puede enviarnos por email la escritura de compra del inmueble, el último recibo de IBI y el precio que han acordado y podremos darle un presupuesto para poder ayudarle exactamente con su cuestión. nuestros datos de contacto son legal@jrb.es y tlf. 952 779 874

  14. David dice:

    Buenos dias

    Tengo una vivienda de VPO con mi exmujer por la que nos subrrogamos al prestamo cualificado de la constructora, en la actualidad le voy a comprar su parte al precio del modulo actual de VPO (que es superior al de cuando compramos la vivienda). Mi idea es pedir un préstamo hipotecario para cancelar el prestamo cualificado y a la vez poder pagarle su parte de la vivienda. Entiendo que es una extincion de condominio, como tributaria??

    Muchas gracias y un saludo,

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado David,

      En primer lugar muchas gracias por su comentario en el post.

      En relación con su consulta, y con el fin de poder determinar la tributación del supuesto que comenta, resultaría preciso analizar entre otros aspectos, cómo y cuándo se constituyó el condominio y qué bienes la conformaban y si efectivamente estamos ante una extinción del condominio o ante una transmisión aislada de un bien. Conforme a lo que se pudiese concluir al respecto, se podría analizar la tributación en su caso concreto considerando los valores indicados.

      Por ello, y si le interesa, podemos facilitarle un presupuesto para asesorarle en este tema conta@jrb.es o puede contactarnos en el teléfono 952.77.98.74
      Gracias de antemano y un saludo

  15. Alex dice:

    Si la disolución de condominio, sin exceso de adjudicación, no supone el hecho imponible del IIVTNU o plusvalía, cuándo se liquidaría ese 50% del que ha sido titular previamente uno de los copropietarios y ahora es titular de uno solo de ellos? Con la venta/herencia posterior del 100% tomando como fecha la de adquisición la original?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Buenos días, en primer lugar muchas gracias por seguirnos y comentar el artículo. La extinción de condominio, como ha podido leer en el propio texto no supone una transmisión en sí misma, por ese motivo no se devenga la plusvalía municipal; sin embargo, la casuística puede ser muy variada. Si lo desea puede escribirnos facilitándonos datos más concretos de su caso particular y podremos darle un presupuesto para resolverlo. (conta@jrb.es, tlf:952 77 98 74)

  16. BLAS RAMOS dice:

    hola buenos días me llamo blas.solo le quiero preguntartengoun 20% de propiedad de una vivienda y quiero saber como me afecta ami fiscalmente,ya queuno delos herederos quiere comprarnos la parte.un saludo y gracias . si pueden me contetsten lo antes posible.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Sr. Ramos,

      Gracias por su comentario en nuestro blog.

      Indicarle que para dar una respuesta tan concreta tendríamos que recibir su documentación concreta para darle un presupuesto sobre su asunto antes de estudiarlo en profundidad, pues en derecho tributario hay muchas variables que pueden influir en situaciones como la suya, además que puede haber varios impuestos afectados, habría que revisar tanto el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, como el Impuesto sobre el Incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana y por supuesto el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Es decir, todas esas posibles influencias requieren un estudio considerable. Si lo desea contáctenos por privado y trataríamos de ver su caso para asesorarle en consecuencia. Puede mandarnos sus datos de contacto en el formulario que encontrará en este enlace https://www.ruizballesteros.es/contacto-y-consulta/ , o bien, puede llamarnos directamente al 952 77 98 74.

      Un saludo,

  17. david dice:

    Se podria justificar el diferencial entre la compra inicial y la extinción final, con facturas de obras, mejoras en la vivienda?
    gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado David,

      Muchas gracias por su comentario.
      En relación con su consulta, indicarle que el valor de adquisición para transmisiones onerosas incluye, de acuerdo a ley de IRPF, el coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes, por lo que podría aumentarse el mencionado valor de adquisición en dichos importes, mientras que el valor de transmisión será el valor real del bien en el momento de la transmisión. Sin embargo, si esas mejoras no alargan la vida útil del elemento, se tratará de gastos de conservación y reparación y no podrán tenerse en consideración para esos efectos.
      En consecuencia, en función del carácter que tengan las obras de reforma efectuadas en una vivienda, las mismas se podrán calificar de mejoras o ampliación, en cuyo caso se podrán tener en cuenta al calcular el valor de adquisición del inmueble transmitido, o bien, de gastos de conservación o reparación, los cuales no se deberán tener en cuenta en dicho cálculo. Y todo ello sin olvidar que dichos costes de mejoras deberán ser debidamente justificados y acreditados.
      Es por ello que es de suma importancia analizar qué tipología de gasto concreta es en la que incurriría usted y de qué documentación dispone para acreditarlo y poder determinar el valor de adquisición a efectos de IRPF así como el valor de transmisión a dichos efectos.
      En este sentido, y si le interesa, podemos facilitarle un presupuesto para asesorarle en este tema o puede contactarnos en el teléfono 952.77.98.74 o en el correo conta@jrb.es

      Gracias de antemano y un saludo

  18. Juan Carlos dice:

    Gracias, es Lo que considera hacienda que hay diferencia entre los valores de adquisición y transmisión.
    Quería una segunda opinión, ya que el notario comentó que no computaba en incremento patrimonial, claramente estaba equivocado.

  19. Carlos Diez dice:

    Me divorcio en régimen de gananciales, repartimos las 2 viviendas comunes y al quedarme con la de menos valor me compensa económicamente la diferencia en dinero. El valor de las viviendas ha sido actualizado a valor de mercado de hoy. Hacienda lo considera un incremento patrimonial grabándolo con un 23%, la diferencia entre el valor de adjudicación y el de compra de la vivienda de más valor. ¿Es así?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales dice:

      Estimado Sr. Díez:

      Gracias por su comentario en el blog. Es interesante lo que comenta sobre la posible ganancia patrimonial que le está liquidando la agencia tributaria. Indicarle al respecto que es posible que ocurra porque, o bien considere un exceso de adjudicación, o bien considere una diferencia entre los valores de adquisición y transmisión. En cualquier caso para pronunciarnos en un caso así deberíamos recibir tanto las escrituras de compra, como la escritura de extinción de condominio y por último la comunicación de Hacienda. Podríamos darle un presupuesto para defender su postura en el caso de que al revisarlo lo consideremos una opción. Puede contactarnos por privado en el correo: legal@jrb.es y el teléfono 952 779 874

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