Criptomonedas y su Declaración Fiscal en el modelo 720

Debido al crecimiento exponencial que las criptomonedas han tenido en los últimos años, la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, ha introducido una serie de modificaciones sobre las criptomonedas y su declaración en el modelo 720.

El modelo 720 es una declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero que obliga a los residentes fiscales españoles a declarar aquello que tienen fuera de España. El plazo para su presentación oscila entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que se declara.

La obligación de su presentación nace en el momento en el que uno de los elementos a declarar, que vamos a detallar a continuación, supere el valor de 50.000€ a fecha 31 de diciembre del año vencido o, en el caso de las cuentas bancarias, del último trimestre del año.

La declaración contaba con tres apartados principales:

  • Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  • Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
  • Bienes inmuebles y derechos reales sobre inmuebles situados en el extranjero.

Pues bien, con la entrada en vigor de la Ley contra el fraude fiscal, se ha introducido un cuarto bloque, que se describe de la siguiente forma:

“información de monedas virtuales situadas en el extranjero de las que sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de adquisición, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales”.

Es decir, si el contribuyente tiene monedas virtuales por valor de 50.000€ o más, fuera de España, deberá incluirlo en la declaración del modelo 720 para ponerlo en conocimiento de la Agencia Tributaria.

El nuevo bloque introducido, al igual que el resto, tiene un régimen sancionador. Para el caso de incumplimiento de aportar esta información sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero, la sanción será una multa fija de 5.000€ por dato o conjunto de datos referidos a cada moneda virtual considerada individualmente, con un mínimo de 10.000€.

Si hemos presentado la declaración, pero fuera de plazo y sin requerimiento previo de la Administración Tributaria, la sanción será de 100€ por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 1.500€.

Hasta ahora, no existía ninguna norma que regulase este tipo de inversiones, tras la entrada en vigor de la Ley 11/2021, la inversión en criptomonedas genera una serie de obligaciones fiscales y una tributación específica que debemos conocer y que, por su novedad, puede generar cierta problemática en la interpretación, por lo que resulta interesante acudir a expertos en la materia.

En este artículo hemos estudiado la obligación de introducir información de las criptomonedas en el modelo 720, en artículos posteriores analizaremos cómo tributan las mismas dependiendo del comprador, la ganancia y el resto de factores que influyen en la tributación de esta nueva forma de inversión.

Resumen
Criptomonedas y su Declaración Fiscal en el modelo 720
Título del post
Criptomonedas y su Declaración Fiscal en el modelo 720
Descripción
con la entrada en vigor de la Ley contra el fraude fiscal, se ha introducido un cuarto bloque: “información de monedas virtuales situadas en el extranjero de las que sea titular, o respecto de las cuales se tenga la condición de beneficiario o autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de adquisición, custodiadas por personas o entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales"
Autor
Editor
Ruiz Ballesteros
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