Tributación de la condena en Costas Procesales

Difícil respuesta tiene la verdadera tributación de las costas de un proceso judicial.

En primer lugar debemos centrar la cuestión y el concepto de costas, pues se consideran un crédito de la parte vencedora. Sin embargo, este crédito se diferencia del crédito que proviene de un contrato de arrendamiento de servicios entre letrado y cliente, ya que no trae causa de un acuerdo previo con el profesional (abogado y procurador), sino que trae causa del pronunciamiento judicial de condena en costas, siendo así distinto en su origen del contrato de servicios, ya que no tiene un origen contractual, sino legal, y también el titular es distinto, pues el favorecido es el cliente y no el abogado.

Por tanto, tenemos claros los siguientes conceptos:

  • Pronunciamiento judicial (no contrato de prestación de servicios).
  • Origen legal (distinto al origen contractual).
  • Titular: el favorecido, cliente (distinto al favorecido en el contrato de servicios: el abogado y procurador).

Aclarados estos aspectos pasamos a la tributación de estas costas procesales:

¿Cómo tributa quien resulta condenado al pago de las costas?

En el caso de la parte a la que se condena al pago de las costas, la consulta V1729-15 y la V0473-15 de la Dirección General de Tributos (en adelante, DGT), consideran el pago de las mismas como una pérdida patrimonial aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Esto se debe a que dicho pago supone una alteración del patrimonio del pagador, que dado el carácter ajeno a su voluntad, queda excluido de una posible consideración de lo que llamamos “consumo” habitual, es decir, no se incluye en ninguno de los supuestos del artículo 33.5 de la Ley del IRPF, que son los que excepcionan de su cómputo como pérdida patrimonial, por lo que debe considerarse como tal.

Además, es de suponer que este pagador habrá satisfecho los honorarios de los profesionales a que hubiera contratado, y que, salvo cuando se trate de gastos considerados de defensa jurídica (o en el seno de una actividad económica), derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales (según artículo 19.2, apartado “e” de la misma Ley), no serán deducibles en el IRPF, por tratarse, en este caso sí, de una aplicación de renta al consumo, y, por tanto, no deducible.

¿Cómo tributa quien resulta favorecido por el cobro de las costas?

El vencedor del litigio, se supone que, habrá satisfecho previamente los honorarios del proceso, devengados por los servicios profesionales de su abogado y procurador, por él contratados. Si el proceso no trae cuenta del ejercicio de una actividad empresarial, se entiende que no tienen el carácter de gasto deducible (salvo los gastos de defensa jurídica ya comentados) y se considerará un gasto debido al consumo, es decir, no deducible de acuerdo con el apartado 5 del artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF), y por tanto no pueden computarse como pérdidas patrimoniales.

Por otro lado, en cuanto a la cantidad que recibe la parte litigante beneficiaria de la condena en costas, la Dirección General de Tributos mantiene el criterio (Consultas Vinculantes varias: V0888-14; V2909-14; V0272-16; V0767-16; entre otras) de considerar el abono de las costas como una indemnización a la parte vencedora, por parte de la parte condenada en costas, y como una restitución de los gastos de defensa y representación.

El criterio de la DGT viene a ser el siguiente: “la incidencia tributaria viene dada por su carácter restitutorio del gasto de defensa y representación realizado, lo que supone la incorporación a su patrimonio de un crédito a su favor o de dinero, constituyendo así una ganancia patrimonial, conforme con lo dispuesto en el artículo 33.1 Ley del IRPF”.

De esta forma quien gana el pleito y recibe el abono de las costas procesales de parte del condenado a ello, está restituyendo sus gastos de defensa, lo que la Ley de Renta (IRPF), califica como una ganancia patrimonial, que deberá incluirse en la declaración del ejercicio correspondiente a aquel en que adquiere firmeza la sentencia, incluyéndose esta cantidad en la base imponible general del impuesto.

Posible perjuicio del vencedor del pleito.

La descripción que hemos hecho puede producir una distorsión que perjudicaría al sujeto pasivo que fuese obligado a pagar íntegramente los gastos de su abogado y procurador, por ser estos no deducibles (si no son parte del artículo 19.2 explicado, ni están dentro del desarrollo de una actividad económica), ya sea como gasto o pérdida patrimonial, y que cuando resulta compensado sí que da lugar a una ganancia patrimonial en su renta.

Además, este modo de integrar el cobro en el Impuesto sobre la Renta desvirtúa el fin restitutorio de la lesión causada en el patrimonio del vencedor por haber soportado los gastos del proceso.

Para más inri el legislador ha previsto que el importe de las costas debe incluir el IVA devengado, pues el destinatario del servicio lo habrá satisfecho y así se reintegra el coste total, pero olvida que al considerarse como una ganancia patrimonial el vencedor sólo recibe una parte de la condena, que es el neto de la factura deducido el gravamen del IRPF, cuantía que no alcanzará nunca para satisfacer la totalidad de los gastos incurridos.

Actualmente esta problemática carece de solución con la regulación vigente, por lo que debería ser objeto de modificación urgente y expresa en el impuesto.

Jesús R. Ballesteros

Jesús es Economista y Abogado, estudió la licenciatura de Economía en la Universidad de Navarra, es Máster en Tributación por Garrigues, donde comenzó a trabajar en la oficina de Granada, pasó por otros dos despachos multinacionales de reconocido prestigio mientras estudiaba Derecho en Madrid, hasta que finalmente constituyó Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales a principios de 2006. Jesús es colaborador habitual de medios de comunicación cuando tratan temas empresariales, fiscales y jurídicos, como Radio Intereconomía en el programa “Foro Fiscal”, Cadena Ser y Ondacero. Doctorando en la Universidad de Granada con una Tesina titulada “Intercambio internacional de información tributaria y Paraísos Fiscales”, que defendió ante el tribunal correspondiente obteniendo el DEA en Derecho Financiero y Tributario con Sobresaliente. El título de su Tesina deja claro que ha profundizado como pocos en este ámbito del derecho, lo que le facilita el trabajo actual en fiscalidad internacional. Autor del libro “Cómo rentabilizar tu declaración de la renta” e ideólogo y desarrollador de la primera aplicación jurídica en España dedicada a la descarga de modelos de documentos legales, Paxtum. Profesor-Colaborador del Instituto Superior de Derecho y Economía (ISDE), para las materias de Derecho Mercantil y Derecho Financiero-Tributario, siendo así co-autor de los libros teóricos de ambas áreas y del libro de “casos prácticos” de Derecho Financiero-Tributario. Experto en el sistema tributario español, fiscalidad internacional y derecho societario-mercantil, habla inglés y es el Director de nuestra empresa, Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales.

34 comentarios en “Tributación de la condena en Costas Procesales

  1. Enrique says:

    Una vez hecha la declaración, ¿cabe la posibilidad de presentar un escrito para solicitar la impugnación de ésta al no estar conforme con “la ganancia patrimonial” a la que se atribuye las costas procesales.
    Gracias.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Buenos días,
      Por la redacción de su pregunta no queda claro si usted ha hecho su declaración directamente o si bien ha aceptado el borrador.
      Pensamos que usted ha aceptado el borrador, pues parece indicar que la ganancia patrimonial por costas procesales le viene dada por Hacienda. Si usted ha aceptado el borrador y considera que ha pagado de más, en este caso puede iniciar, motu propio, un procedimiento de devolución de ingresos indebidos, justificando las razones por las que entiende que ha pagado de más y solicitando la devolución de la diferencia así como los intereses que pudieran corresponderle, de esta forma la Agencia Tributaria le contestará dándole la razón o no.
      Atentamente,
      Ruiz Ballesteros

      • Enrique says:

        Buenos días.
        Modifiqué el borrador con la ayuda de un técnico de Hacienda, que me indicó que las costas procesales había que incluirlas como ganancia patrimonial, pero que al haber tanta confusión con este tema, se podría presentar a posteriori una reclamación.
        Gracias

        • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

          Estimado Enrique,

          Entonces si usted cree que lleva razón puede iniciar el procedimiento que le hemos indicado, si bien siempre aconsejamos que los procedimientos los realice su asesor fiscal de confianza.

          Sin otro particular reciba un cordial saludo,

  2. Juan manuel says:

    Buenas tardes tengo una duda sobre las costas procesales.

    tema acciones de Bankia.

    yo demande en su dia a Bankia atraves de un bufete, con sentencia a favor donde anulaba el contrato de las acciones devolviendo el 100 por cien del principal + el interes legal del dinero.
    (yo solo recibi eso) condena en costas a bankia que se las queda el bufete.

    en este caso debo yo declarar y tributar por esas costas que no he recibido ?

    segun creo hay que tributar por el enriquecimiento ( los intereses) que es lo que yo he recibido de mas

    un saludo

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Juan Manuel,

      Por favor, envíenos esta misma consulta por correo electrónico privado a: administracion@jrb.es y trataremos de ayudarle en su caso concreto.

      Es importante saber que, por mucho que puedan parecerse, cada caso debe ser estudiado con sus datos exactos y no asimilarlo al resto por defecto, pues estamos hablando de derecho tributario en este caso.

      Un saludo,

      • Conchita says:

        Buenas tardes estoy en la misma situación podría ayudarme a resolverlo ya que tampoco he percibido el dinero..lo pago el banco al abogado.Gracias

        • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

          Buenas tardes Conchita,

          gracias por comentar.

          Siempre recomendamos que cada caso concreto sea estudiado por un asesor fiscal de su confianza con sus datos exactos con la documentación que tenga, que demuestre lo que ha recibido y lo que corresponde a honorarios de su abogado.

          Si lo desea puede enviarnos dicha documentación por privado a administracion@jrb.es
          También puede llamarnos al teléfono 952 779 874.
          Tenga en cuenta que acaba el plazo para entregar la declaración de la renta.

  3. Beatriz Martínez says:

    Buenos días. Yo también tengo una duda sobre el tema de las costas. Si en el caso de una reclamación de cláusula suelo, hay 2 juicios: uno de primera instancia donde el banco pierde y se le condena en costas y un segundo juicio ante la audiencia provincial porque el banco recurre y vuelve a perder y se le vuelve a condenar en costas, tengo que tributar por las 2 costas judiciales? Gracias.

  4. javi says:

    Buenas noches, quería hacerles una consulta relativa a las costas procesales. Resulta que a través de mi abogada he ganado el juicio por el que se me devolvía el importe cobrado de mas por la clausula suelo. El caso es que cuando voy hacer la declaración me dicen que tengo que incluir las costas como ganancias patrimoniales y yo no las he cobrado, ni se cuanto es siquiera, porque es una cantidad que ha cobrado la abogado y yo no dispongo de esa información. ¿Qué debo hacer? Estoy perdido, porque no lo entiendo. Muchas gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Gracias por su comentario.

      El asunto que comenta es complejo, Hacienda probablemente tendrá información de que usted ha cobrado la cantidad que corresponda a las costas procesales, porque es un proceso jurídico. Si usted no recibe las costas no las incluya en su declaración de la renta, pero es muy probable que Hacienda le pida justificar que no las ha recibido y esto le costará bastante si la parte contraria las ha abonado. Probablemente con el contrato que tenga usted con su abogada podría demostrar que, si dicho contrato indica que ella se queda las costas, entonces le valdría para demostrar que no han llegado a su bolsillo, de lo contrario le recomendamos que trate el asunto con su abogada.

      Reciba un cordial saludo,

  5. Dave says:

    Bien si me imputo las costas procesales como ganancia patrimonial, en una procedo judicial por clausula suelo, en mi IRPF, conforme a la sentencia dictada, y el Abogado y Procurador son los que realmente han cobrado dicha cantidad, me surge la siguiente duda:

    Tanto el abogado como el procurador deben tributar mediante el IRPF o el IS los rendimientos correspondientes a ese dinero cobrado.

    Si esto es así la AEAT esta ingresando dos veces impuestos por una misma operación, lo cual entiendo no se ajusta a la norma y ¿ seria un exceso de afán recaudatorio?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Gracias por tu comentario. En nuestra opinión tú sólo debes incluir las costas en tu declaración si las cobras, si no las cobras entendemos que no debes incluirlas. Esto no quita que Hacienda entienda que las has recibido (porque sería lo correcto) y tengas que demostrar, previa petición de la Agencia Tributaria, que efectivamente tú no las has recibido.

      En cuanto a la tributación de procurador y abogado, si las cobran, evidentemente tendrán que incluirlas como mayor retribución por su trabajo, en cuyo caso las declararían en IRPF o IS dependiendo de quién factura, si es un abogado individual o un bufete para el que trabaja el abogado.

      La Agencia Tributaria no deberá cobrar dos veces por el mismo dinero, en este caso concreto, no vemos afán recaudatorio, salvo mejor opinión fundada en derecho.

      Un saludo,

      Jesús Ruiz Ballesteros

  6. Oscar L says:

    Hola,mi caso es el siguiente…en 2016 cobré costas de un proceso judicial(Cláusula suelo) por valor de 3.900€ pero inmediatamente hice transferencia a la cuenta de abogada y procurador (menos 300€) ya que me dijeron que eso era su minuta, sin embargo quien cobró la cantidad fui yo ya que el mandato de pago iba a mí nombre..que tengo que hacer? Puedo demostrar mediante documentación bancaria a la AT que transferí el dinero q esas personas (Que ya empiezo a pensar que me engañaron) para, al menos no tener que declararlo ya que supone un desequilibrio en mi declaración que me hace perder mucho dinero, dinero por otra parte que yo no he disfrutado porque no me lo quedé…

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Buenas tardes Oscar,

      Gracias por tu comentario, pasamos a responder:

      Si realmente has cobrado las costas tendrás que declararlas en la renta, independientemente de lo que hayas hecho con el dinero, que en este caso has utilizado para pagar honorarios de abogado y procurador. Es cierto que el sistema aquí tiene una laguna, pero realmente se supone que han pagado los honorarios, salvo que antes les hayas satisfecho a abogado y procurador otras minutas.

      Si has pagado los honorarios con las costas, la única diferencia negativa que tendrás real será el impuesto a satisfacer en el IRPF.

      Esperamos haberte ayudado.

      Un saludo,

      Ruiz Ballesteros

  7. Jesus says:

    Hola buenas.Tengo una duda.
    El año pasado gané una sentencia por la cláusula suelo,a mi me ingresaron 413€.Ahora bien,me viene el borrador de Hacienda con 6900€ en ganancias patrimoniales.Contacto con el abogado y me manda la factura suya de 2.500€ más otra factura de procurador de 400€….A mí en ningún momento me a llegado dicho dinero,solo los 413€….Es normal que me metan todo eso en ganancias patrimoniales cuando yo solo e cobrado 413€?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Jesús,

      Gracias por escribir en nuestro blog (tributación condena en costas).

      En respuesta a su consulta indicarle que necesitaríamos poder ver y hacer su declaración de la renta, para ello sería imprescindible toda la documentación, incluyendo la Sentencia del juicio. Si lo cree conveniente podría escribirnos un correo privado a conta@jrb.es y uno de nuestros expertos fiscalistas le contactaría a la mayor brevedad posible.

      Un saludo,

  8. Susana says:

    ¡Buenos días!
    El año pasado gané un juicio de preferentes.
    He recibido los ingresos de la devolucion de dichas preferentes y los intereses, pero no el de las costas judiciales que se lo han quedado directamente los abogados.
    Tengo eso sí, el mandato de pago de dichas costas pero el dinero no ha pasado por mis manos.
    En el contrato con los abogados firmamos que ellos se quedaban con las costas.
    ¿Presentando esta documentación en Hacienda es posible que me libre de tener que declarar las costas como ganancia patrimonial?
    Muchas gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimada Susana,

      En principio sí es posible. Usted tendrá que demostrar que no ha obtenido ingreso alguno de esas costas procesales, para ello le valdrán la factura de los abogados y sobre todo el contrato. Con eso debería ser suficiente, pues usted no ha generado mayor capacidad económica y no debiera tributar por ella.

  9. Enrique says:

    Hola,en mi borrador de hacienda y en el de mi mujer nos han introducido en bienes gananciales lo que creemos que son las costas judiciales las cuales nosotros no cobramos porque las cobro el abogado,¿yo no deberia declararlas? Tengo la sentencia esplicando el pago y el desglose del banco en la sentencia en la cual no hemos recibido nada por costas,tambien el acuerdo sellado con el abogado en el que dice que el cobra en costas,eso me valdria para demostrarlo?

    Gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Enrique,

      Ante todo gracias por su consulta.

      Si puede demostrarse que, efectivamente, ustedes no han cobrado las costas judiciales y tienen la documentación que lo justifique, en principio, no deberían tener mayor problema por no declararlo en su declaración de la Renta.

      No obstante, siempre recomendamos que este tema lo consulte con un experto fiscal de su confianza, que pueda estudiar toda la documentación que tiene usted en su poder y, de esta forma, evitar posibles sanciones.

      Si lo desea puede ponerse en contacto con nosotros a través del teléfono 952 779 874 y enviarnos la documentación referida a su declaración de la Renta 2017 al correo administracion@jrb.es, Nosotros podemos presentarla de forma telemática sin que tengan ustedes que desplazarse.

  10. JOAQUIN Granell says:

    Que diferencia de tratamiento fiscal, para el demandante, hay entre que las costas judiciales, de un proceso por cláusula suelo, las perciba el demandante o el abogado?

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Joaquín,

      El demandante tendrá que informar de los ingresos que realmente haya percibido, distinto es si ha renunciado a recuperar las costas en favor de su abogado, ya que en ese caso será la otra parte la que tenga que declarar dicha información.

      Gracias por su comentario.

  11. JUAN says:

    Hola, gracias de antemano por su labor, mi pregunta es la siguiente: si cobro 900 euros de unas costas judiciales y estoy cobrando un subsidio de desempleo, las costas son incrementos de rentas de cara a seguir percibiendo el subsidio de desempleo?gracias

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Juan,
      Para conocer si su renta se vería afectada por el cobro de unas costas judiciales dependerá de las condiciones de su prestación por desempleo. De cualquier modo informarle de que a efectos de la declaración de la renta los ingresos por desempleo y el cobro de costas judiciales no tendrían el mismo tratamiento fiscal, por lo que le animamos a contactar con nosotros para el estudio y elaboración de su declaración de la renta.
      Nuestro teléfono es 952 77 98 74.
      Gracias por su comentario.

  12. Rafael says:

    Buenos dias, en mi caso después de ganar en primera instancia y la provincial con costas al banco. El banco pago a mi nombre un total de 7000€ en concepto de costas judiciales, yo había pagado hasta el momento 3700€ a mi abogada, desconté de los 7000€ los 3700€ pagados y el resto lo transferí a mi abogada.
    ¿debo incluir como incremento patrimonial los 7000€ o solo 3700€?
    En los 7000€ está incluido también el IVA. ¿debo descontar el IVA, en el caso de considerar incremento patrimonial?
    Mucha gracias.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Buenos días Rafael,

      Lo que debe hacer es revisar el contrato con su abogada, si en el contrato se incluyó que la abogada se quedaba las costas para el caso de existir, entonces usted no tiene que incluir nada en su declaración de la renta, y si Hacienda algún día se lo reclama tendrá que utilizar el contrato y las transferencias hechas a su abogada para justificarlo. Si por el contrario en el contrato no se indica nada de las costas entonces Hacienda entenderá que usted tiene que incluir las costas en su declaración de la renta, la cantidad que efectivamente reciba por ellas (es decir, incluyendo el IVA si es que lo recibe).

      Recuerde que además, podría tener que realizar declaraciones complementarias del IRPF si estas devoluciones tienen influencia en la deducción de adquisición de vivienda habitual.

  13. Carmen Sánchez López says:

    Buenas:
    En 2016 pagué 2500€ Ani abogado más procuradores para el juicio de cláusula suelo. ¿ Éstos gastos son deducibles?
    En 2017 recibí la devolución de la cláusula suelo,concretamente el 21 de junio fue la sentencia¿ Qué ejercicios debo regularizar si me desgrave siempre la hipoteca de la vivienda?
    Por último e 2017 recibí un porcentaje de los gastos judiciales ( 1000€ para mí y 800€ para mi abogado). ¿ Debo tributar por dicha ganancia?
    Un saludo, gracias.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Buenos días Carmen,
      Gracias por su pregunta.
      En cuanto a la parte de las costas deberá usted tributar indicando que las ha recibido, salvo que en el contrato con su abogado esté aclarado que es su abogado quien las recibe.
      En cuanto los ejercicios a regularizar, debe regularizar todos aquellos que se vean afectados porque usted se desgravó la inversión en vivienda habitual y que a su vez no estén prescritos. A día de hoy, 7 de junio de 2018, los ejercicios no prescritos en el IRPF son desde 2013 en adelante.
      Un saludo,

  14. jose says:

    Hola buenas noches,
    He ganado unas costas de 33000 euros. A mi abogado y procurador les pagué 13000 euros poco a poco y al contado. Con ellos quedé verbalmente en que si ganaban las costas, ya que el asunto era complicado, me conformaba con recuperar mi dinero. Mi abogado va a cobrar directamente y me va a pagar lo que yo aboné. ¿Qué tengo que declarar? ¿A Hacienda quién le da la información para que les aparezca en el borrador?
    Un saludos y gracias de antemano.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Buenos días Jose,
      Gracias por su comentario.
      Hacienda tendrá información de los juzgados, por tanto para Hacienda será usted quien ha cobrado las costas y será su obligación demostrar que efectivamente es así o no. A esto puede ayudarle el contrato de prestación de servicios que tenga con su abogado, si el contrato indica que ellos se quedan las costas entonces podrá defender que no las ha cobrado, si no indica nada entonces muy probablemente tenga usted que declarar las costas en su renta.
      Un saludo,

  15. Luis says:

    Hola buenos días, después de ganar un juicio penal, aparte de las costas ¿tendría que declarar también los intereses de demora o estaría exento? La naturaleza del juicio, es indiferente a la hora de tributar.
    Gracias de antemano por su atención.

    • Ruiz Ballesteros Abogados y Asesores Fiscales says:

      Estimado Luis,

      Gracias por su comentario.

      La pregunta que realiza requiere un estudio más completo de lo que pueda parecer a simple vista. Le emplazamos a darnos todos los datos posibles en un correo privado a conta@jrb.es y estaremos encantados de darle un presupuesto para responder a dicha consulta.

      Reciba un cordial saludo,

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