Tributación por transmisión de vivienda habitual por mayor de 65 años

Renta Vitalicia y Usufructo de la vivienda

La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante LIRPF), en su artículo 33 define el concepto de ganancia patrimonial, que no es otra cosa que la variación en el valor del patrimonio del contribuyente que se ponga de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en su composición, como por ejemplo la entrega de su vivienda habitual. Ahora bien, este mismo artículo en su punto 4, letra b), manifiesta como exenta la transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años.

Por otro lado, puede darse el caso en el que la vivienda que se transmite no sea la vivienda habitual, sino que se trate de una segunda residencia. Pues bien, esta ganancia también estaría exenta siempre y cuando se cumpla con los requisitos señalados en el artículo 38.3 de la LIRPF. En concreto, estaría exenta dicha ganancia siempre que el importe total obtenido por la venta del inmueble se destine en el plazo de seis meses, desde la fecha de venta, a constituir una renta vitalicia asegurada a favor de sí mismo. La cantidad máxima total que podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

¿Qué ocurriría si se transmite la vivienda habitual a cambio de una renta vitalicia y, además, el contribuyente se queda con el derecho vitalicio del uso de la vivienda?

1. Ganancia Patrimonial

Volvemos al inicio del artículo, por tratarse de vivienda habitual y mayor de 65 años, la tributación de dicha ganancia estaría exenta en el IRPF para el caso de haber transmitido la vivienda habitual del contribuyente.

2. Renta vitalicia

Por lo que respecta a la renta vitalicia tributa como rendimiento del capital mobiliario en un porcentaje determinado en función de la edad del que percibe la renta en el momento en que se constituya la misma.

Porcentaje Edad a fecha de constitución de la renta vitalicia
40% cuando el perceptor tenga menos de 40 años
35% cuando el perceptor tenga entre 40 y 49 años.
28% cuando el perceptor tenga entre 50 y 59 años.
24% cuando el perceptor tenga entre 60 y 65 años.
20% cuando el perceptor tenga entre 66 y 70 años.
8% cuando el perceptor tenga más de 70 años

 

Estos porcentajes son los que se aplicarán durante la vigencia de la renta vitalicia en función de la edad del rentista al momento de constituirla.

En el caso que nos ocupa, al tener más de 65 años el transmitente, tributaría como rendimiento del capital mobiliario el 20% de la renta que perciba anualmente, estando exenta de tributación el 80% restante.

3. Usufructo vitalicio

El artículo 20 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio manifiesta que, los derechos reales de disfrute y la nuda propiedad se valorarán con arreglo a los criterios señalados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (en adelante, ITP-AJD). Para ello habrá que acudir al artículo 10 de la mencionada ley del ITP-AJD.

En los usufructos vitalicios se estima que el valor es igual al 70% del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte años, minorándose a medida que aumente la edad en la proporción de un 1% menos, por cada año más, con el límite mínimo del 10% del valor total.

Esto no es otra cosa que a 89, que es el límite máximo, restarle la edad del usufructuario. Este cálculo aritmético nos dará el porcentaje del valor total del inmueble a tener en cuenta para el cálculo del impuesto:

Valor del usufructo[1]: 89-66 = 23%

Base imponible: 150.000 x 23% = 34.500 euros

Para una vivienda valorada en 150.000 euros, a efectos del ITP-AJD, la base imponible del impuesto sería de 34.500 euros, esto es tributaría el 23% del valor de la vivienda, estando exenta la diferencia.

4. Plusvalía o Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.

No hay que olvidar que la transmisión de la vivienda conlleva el pago de este impuesto de carácter local, cuyo cálculo puede depender de las bonificaciones que aplique cada Ayuntamiento y del tiempo que el contribuyente ha sido propietario del inmueble que se transmite.

[1] Para el caso de tener una edad superior a los 79 años, el porcentaje no puede ser inferior del 10% en ningún caso.

Resumen
Tributación por transmisión de vivienda habitual por mayor de 65 años: Renta Vitalicia y Usufructo de la vivienda
Título del post
Tributación por transmisión de vivienda habitual por mayor de 65 años: Renta Vitalicia y Usufructo de la vivienda
Descripción
La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante LIRPF), en su artículo 33 define el concepto de ganancia patrimonial, que no es otra cosa que la variación en el valor del patrimonio del contribuyente que se ponga de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en su composición, como por ejemplo la entrega de su vivienda habitual. Ahora bien, este mismo artículo en su punto 4, letra b), manifiesta como exenta la transmisión de la vivienda habitual por mayores de 65 años.
Autor
Editor
Ruiz Ballesteros
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Un comentario de “Tributación por transmisión de vivienda habitual por mayor de 65 años

  1. Maribel dice:

    PARA MI UN POCO COMPLICADO DE ENTENDER.
    Parece que es interesante, tendriamos que hacer numeros para saber que nos podria interesar

    muchas Gracias Javier

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